Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Из-за перевода НДФЛ на ЕНС появились сложности не только у бизнеса, но и у региональных бюджетов. И вот почему. Если компания перечислила на единый счёт налог за физлиц, но не уплатила, например, свой НДС или другой федеральный налог, эту недоимку частично покрывают за счёт уплаченной суммы НДФЛ. В итоге субъект РФ лишается части доходов, ведь НДФЛ предназначается для пополнения региональных и местных бюджетов.
Чтобы избежать такой ситуации, в настоящее время во властных структурах обсуждается вопрос о выводе налога на доходы физлиц из перечня платежей, которые уплачиваются через ЕНС. Так что нельзя исключить, что в порядке уплаты НДФЛ ещё будут изменения.
Сколько удерживается процентов подоходного налога с зарплаты в 2023 году – как рассчитать подоходный налог с зарплаты
В НК РФ установлено, какой подоходный налог с зарплаты взимается в России. Перед тем как посчитать подоходный налог с зарплаты, необходимо знать формулу его расчета.
Подоходный налог = (Размер зарплаты – Сумма налогового вычета по НДФЛ, установленного ст. 218–221 НК РФ) × Ставка налога.
В ст. 224 НК РФ приведены сведения о том, сколько процентов составляет ставка подоходного налога с зарплаты.
При отсутствии законных оснований для получения вычетов по НДФЛ подоходный налог с зарплаты равен (ст. 224 НК РФ):
- 13 % от суммы зарплаты – если зарплата равна до 5 млн р.;
- 650 000 р. + 15 % с зарплаты, превышающей 5 млн р., – при получении зарплаты свыше 5 млн р.
При установлении того, сколько процентов подоходного налога вычитается из зарплаты, в расчет налоговой базы берется зарплата, полученная работником (ст. 210 НК РФ):
- Деньгами.
- В натуральной форме (в виде услуг, товаров, работ, другого имущества).
Помимо снижения налоговый базы по НДФЛ на стандартный налоговый вычет, можно снизить ее на сумму социальных налоговых вычетов (ст. 219 НК РФ) в виде пожертвований работника:
- благотворительным компаниям (организациям);
- социально ориентированным НКО;
- НКО (кроме профессионального спорта);
- религиозным организациям.
Перечисленные соц. вычеты оформляются в размере расходов, но не более 25 % от суммы зарплаты.
Уменьшить налоговую базу можно и на социальный вычет в сумме, уплаченной работником:
- за собственное обучение в образовательных организациях;
- родителем за обучение собственных детей до 24 лет или опекуном (попечителем) за обучение его несовершеннолетнего подопечного по очной форме – вычет положен в сумме расходов на данное обучение, но до 50 000 р. как максимум на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
- за медицинские услуги, оказанные медицинскими компаниями, ИП – причем услуги могут быть оказаны не только работнику, но и его жене (мужу), матери (отцу), несовершеннолетним детям (детям до 24 лет, если дети проходят обучение по очной форме в образовательных организациях), несовершеннолетним подопечным;
- за спортивный досуг и иные физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные не только работнику, но и его несовершеннолетним детям или детям до 24 лет, если они обучаются по очной форме;
- в виде пенсионных взносов по договору (договорам) НПО, оформленному работником с НПФ или заключенному с близким родственником, членом семьи работника;
- в виде страховых доп. взносов на накопительную пенсию;
- за прохождение работником независимой оценки собственной квалификации.
Изменения ставок налога
С 1 июля 2023 года вступают в силу новые изменения по НДФЛ, которые затронут ставки налогообложения. Это связано с необходимостью внести изменения в систему налогообложения, чтобы согласовать ее с современными экономическими реалиями и изменениями в доходах граждан.
В соответствии с новыми правилами, ставки налога на доходы физических лиц также будут пересмотрены. Введение нового механизма учета ставок позволит установить более справедливые и прозрачные условия налогообложения.
Согласно новому законодательству, ставка налога будет зависеть от величины дохода гражданина. Будет введена прогрессивная шкала налогообложения, которая подразделяет доходы на разные интервалы и устанавливает разные ставки налога для каждого интервала.
Новая прогрессивная шкала налогообложения способствует более справедливому распределению налоговой нагрузки, так как лица с более высоким доходом будут платить большие суммы налога, а лица с низким доходом будут платить меньше. Это поможет сгладить социальные различия в области налогообложения и повысит финансовую устойчивость государства.
Последствия для налогоплательщиков
Усложнение процесса подачи декларации: Введение новых изменений по НДФЛ с 1 июля 2023 года приведет к усложнению процесса подачи налоговой декларации налогоплательщиками. Налогоплательщики будут обязаны учитывать дополнительные параметры и специфические требования для расчета налоговой базы и исчисления суммы налога.
Необходимость детального анализа и предоставления дополнительной информации: В связи с изменениями в налоговом законодательстве, налогоплательщикам придется внимательно изучать новые правила и требования для правильного расчета налогов. Некорректное предоставление информации или пропуск важных деталей может привести к санкциям и штрафам от налоговых органов.
Необходимость подтверждения доходов и расходов: Новые изменения по НДФЛ могут потребовать от налогоплательщиков предоставления дополнительных документов и подтверждений доходов и расходов. Это может привести к дополнительным накладным расходам на составление и получение необходимых документов.
Увеличение налоговой нагрузки: Введение новых изменений по НДФЛ может привести к увеличению налоговой нагрузки на некоторые категории налогоплательщиков. Новые условия исчисления налога, установленные с 1 июля 2023 года, могут привести к увеличению суммы уплачиваемого налога для отдельных групп населения.
Необходимость обратиться за консультацией: Для успешного соблюдения новых изменений по НДФЛ налогоплательщикам может понадобиться консультация квалифицированных специалистов. Новые требования могут быть слишком сложными для самостоятельного исполнения, поэтому обращение за помощью будет являться необходимостью для многих налогоплательщиков.
Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.
Как ЕНП работал раньше
Новый принцип уплаты налогов и сборов вступил в силу с 1 января 2023 года: бизнес перечислял деньги на специальный счет, откуда государство самостоятельно распределяло средства по счетам в рамках уплаты того или иного налога.
Однако недовольными оказались региональные власти: новая система привела к дефициту основного источника поступления доходов в местные бюджеты – платежей в рамках НДФЛ. Проще говоря, деньги с единого налогового счета (ЕНС), предназначенные для уплаты НДФЛ, тратились на уплату других налогов и взносов.
В первом квартале местные власти даже обратились в ФНС с просьбой о выводе НДФЛ из состава ЕНП. Идею поддержал и Минфин. Однако позже законодатели предложили другой вариант: НДФЛ оставляют в составе ЕНП, но Госдума вносит правки в ст. 45 и 78 НК, по которым с ЕНС деньги сначала будут перечисляться в региональные бюджеты, а затем – во все остальные. Объясняем, как именно меняется очередность списаний.
Подоходный налог в 2021 году
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в Налоговый кодекс РБ, в том числе изменены нормы, касающиеся взимания подоходного налога. В итоговой редакции документа есть отличия от проекта, который ранее публиковался на сайте Минфина РБ. Бухгалтерам следует обратить внимание на следующие изменения:
- увеличиваются размеры вычетов на детей и иждивенцев различным категориям плательщиков;
- увеличен размер стандартных налоговых вычетов таким категориям плательщиков, как инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, «афганцам», отдельным категориям «чернобыльцев»;
- проиндексированы размеры доходов, которые освобождаются от подоходного налога с физических лиц;
- расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения
Повышение НДФЛ в 2021 году: правила расчета прогрессивной налоговой ставки на доход физлиц
Ставка НДФЛ устанавливается не только в зависимости от величины дохода, но и от его вида. Согласно закону, в 2021–2022 г. установлен переходный период: налоговый агент при исчислении налога применяет прогрессивную налоговую ставку в 15% к каждой налоговой базе отдельно, хотя и вводится такое понятие как «совокупность налоговых баз».
Для налоговых резидентов РФ к ним относятся:
- дивиденды (ст. 275 НК РФ);
- доходы в виде выигрышей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей;
- доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (ст. 214.1 НК РФ);
- доходы по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 214.3 НК РФ);
- доходы по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4 НК РФ);
- доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;
- доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на ИИС (ст. 214.9 НК РФ);
- доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
- основная налогооблагаемая база.
Последний пункт пока без конкретики, так как в законе прописано, что к данной налогооблагаемой базе относятся «иные доходы», по которым устанавливается ставка 13% (15%).
Логично предположить, что это заработная плата и вознаграждения по договорам правового характера.
Однако Минфину и ФНС ещё не раз придётся выпускать разъясняющие письма на тему того, какой именно доход можно считать основным.
Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг.
Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.
Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты уплачивают НДФЛ за работников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Подробнее об этих сроках читайте в статье «Когда перечислять подоходный налог с зарплаты?».
Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами производится в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.
Большая часть поступлений подоходного налога пополняет бюджеты субъектов РФ, оставшаяся доля относится к доходам местных бюджетов (ст. 56 и 61 БК РФ).
Подоходный налог уплачивается единым платежом по соответствующему КБК. Далее казначейство на основании ОКТМО самостоятельно направляет суммы отчислений в соответствующие бюджеты.
КБК для уплаты НДФЛ в 2019 году:
- 18210102010011000110 — НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом.
- 18210102020011000110 — НДФЛ с доходов ИП, нотариусов, адвокатов.
- 18210102030011000110 — НДФЛ с доходов лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
- 18210102040011000110 — НДФЛ иностранных физических лиц, использующих патент в трудовой деятельности.
Распределение ндфл по бюджетам в 2021 году
Информация ФНС России «Верховный Суд РФ подтвердил, что организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество»Организация неправомерно применила понижающий коэффициент при исчислении налога на имущество в отношении объекта общественного питания Верховный Суд РФ в Определении от N 305-КГ18-15851 подтвердил правомерность решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций в отношении помещения, используемого для размещения объекта общественного питания. Москвы от N 64 «О налоге на имущество организаций».
Перечень пешеходных зон общегородского значения города Москвы утвержден постановлением Правительства Москвы от N 606-ПП. Граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии смогут применять налоговый режим для самозанятых лиц Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим, который введен в порядке эксперимента в четырех регионах России: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Как рассчитать и уплатить налог
Компания, которая выплачивает гражданину часть прибыли, должна удержать с этой суммы НДФЛ. Правила расчета налога для физических лиц зависят от того, получает ли организация дивиденды от других компаний, и статуса получателя.
Акционерное общество выплачивает средства самостоятельно или через брокера, который управляет акциями. В этом случае удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет брокер. ООО распределяет прибыль самостоятельно на общем собрании его участников. Выплата дивидендов учредителям ООО в 2022 году происходит на основании принятого ими решения.
Размер налоговой ставки зависит от статуса гражданина по условиям ст. 224 НК РФ. Для резидентов она установлена как 13% от дохода. Для нерезидентов налог рассчитывают по ставке 15%, причем неважно, является он иностранным гражданином или нет. Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговым резидентом признают лицо, которое находится в стране минимум 183 дня на протяжении последовательных 12 месяцев.
Срок уплаты налога зависит от того, кто распределяет и выплачивает доход гражданину.
- ООО должно это сделать не позднее, чем на следующий день после выплаты или передачи дивидендов в натуральной форме.
- АО перечисляет налог не позже месяца с момента выплаты или окончания календарного года, если выплачивает их 1 раз.
Если компания, которая распределяет прибыль, не получает сама дивиденды от других компаний, то налог подсчитывают по простой формуле: НДФЛ = сумма выплаты * 13%. В случае выплаты дивидендов в течение года несколько раз, налог считают по каждому факту отдельно, а не нарастающим итогом.
Если организация получает доходы от других компаний, то для физического лица налог с дивидендов, которому она их перечисляет, рассчитывают по сложной формуле:
НДФЛ = Дивиденды, начисленные ФЛ / Дивиденды, начисленные всем участникам * 13% * (Дивиденды, начисленные всем участникам – Дивиденды, полученные от других компаний)
Чтобы определить размер дохода от участия в других организациях, нужно учитывать:
- Те, дивиденды, которые не включали в расчет в прошлых периодах;
- Доход за вычетом налогов;
- Не включаются в расчет дивиденды, к которым можно применять ставку 0%.
Налог для нерезидентов рассчитывают по той же простой формуле, но по другой ставке: НДФЛ = сумма выплаты * 15%. При этом не важно, получает организация дивиденды от других юрлиц или нет. Если налог с дивидендов в 2022 году удержать невозможно, следует сообщить об этом в ИФНС, представив справку 2-НДФЛ с признаком «2».