Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставки на налоги в Швейцарии для юридических и физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Налог на имущество и богатство в Швейцарии
Второй по важности индивидуальный налог в Швейцарии – налог на личное имущество (или богатство). В России у него нет прямого эквивалента, а, к примеру, в Германии и Австрии он был отменен.
Налог на имущество рассчитывается по итоговой стоимости вашей личной собственности: доли коммерческих предприятий и недвижимости (в Швейцарии), банковские счета, облигации и биржевые бумаги, оценочная стоимость прав интеллектуальной собственности, таких как товарные знаки, патенты, коллекции искусства.
Здесь также налоговая ставка прогрессивная, и разница между кантонами даже более существенна, чем при подоходном налоге. Ставка налога на имущество в наиболее дорогом кантоне Женева практически в десять раз выше наиболее дешевого кантона Нидвалден (Nidwalden), что рядом с Люцерном!
Иностранцам, раздумывающим о переезде в Швейцарию, рекомендую обязательно рассчитать возможный налог на имущество. Конечно, многое зависит от основания, по которому вы переезжаете. Одно дело, если вы получили контракт на должность топ-менеджера в крупном швейцарском банке или инженера в одной из швейцарских хайтек-корпораций… Помимо этого, единственный реальный шанс для неграждан ЕС быстро получить постоянный вид на жительство – инвестировать существенное количество средств в экономически значимую коммерческую деятельность.
В этом контексте «экономически значимый» – это активный бизнес не менее чем с 20-25 штатными сотрудниками, а «существенный вклад» – инвестиция в минимум 20 млн швейцарских франков (≈ 18 млн евро). Просто положить деньги на счет швейцарского банка и купить виллу в Лугано или шале в Санкт-Моритце определенно будет недостаточно…
Как только иностранец переведет существенную сумму своего благосостояния в Швейцарию в виде инвестиционного капитала и получит вид на жительство, его имущество будет облагаться налогом на богатство.
Надо ли оформлять статус налогового резидента
Налоги в Швейцарии для физических лиц актуальны не только для местных жителей, но и для приезжих, находящихся в стране более 30 дней (при отсутствии трудовой занятости) либо 90 дней без каких-либо дополнительных условий.
В соответствии с резидентным статусом иностранца, для него будет сформирован индивидуальный список налоговых взносов. Статус налогового резидента не присваивается тем иностранным гостям, которые приехали в страну с целью лечения или обучения в местных образовательных учреждениях.
«Единый Визовый Центр» проводит профессиональные консультации для россиян, планирующих поменять место жительства и мигрировать в Швейцарию. Мы поможем подготовить документы, получить долговременное разрешение на въезд и оформить ВНЖ с минимальными затратами времени и сил.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
|
Кантон |
Ставка, % |
Кантон |
Ставка, % |
|
Юра |
6,432 |
Базель-Ланд |
18,62 |
|
Женева |
19 |
Базель-Штадт |
26 |
|
Невшатель |
14,5 |
Золотурн |
10,5 |
|
Вале |
14 |
Фрибуг |
13,5 |
|
Во |
15.5 |
Цуг |
8 |
|
Тичино |
15,076 |
Гларус |
17 |
|
Тургау |
8 |
Нидвальден |
2,75 |
|
Аргау |
11,25 |
Обвальден |
1,8 |
|
Граубюнден |
11 |
Швиц |
3,65 |
|
Санкт-Галлен |
8,5 |
Ури |
7,1 |
|
Аппенцелль-Иннерроден |
8 |
Люцерн |
5,7 |
|
Аппенцелль-Ауссерроден |
2,6 |
Берн |
6,5 |
|
Шаффхаузен |
9,9 |
Цюрих |
13 |
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.
Налоговый план сразу после переезда
Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?
Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.
Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят «налог на доходы у источника» в зависимости от кантона. Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы. Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно. Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.
Федеральный налог на прибыль для семейных налогоплательщиков, или для холостых с несовершеннолетними детьми
|
Налогооблагаемая прибыль, CHF |
Налог, % |
|
|
От |
До |
|
|
28300 |
— |
|
|
28300 |
50900 |
1 |
|
50900 |
58400 |
2 |
|
58400 |
75300 |
3 |
|
75300 |
90300 |
4 |
|
90300 |
103400 |
5 |
|
103400 |
114700 |
6 |
|
114700 |
124200 |
7 |
|
124200 |
131700 |
8 |
|
131700 |
137200 |
9 |
|
137200 |
141200 |
10 |
|
141200 |
143100 |
11 |
|
143100 |
145000 |
12 |
|
145000 |
895000 |
13 |
|
895000 |
11.5 |
Почему Швейцария упорно собирает налоги по старинке?
В последние годы депутатами парламента Швейцарии было подано уже несколько парламентских инициатив и запросов, требующих введения прямой выплаты подоходного налога в Швейцарии в режиме «с источника». Последняя такая инициатива была подана осенью 2018 года депутатом тогдашней правоцентристской Бюргерско-демократической партии (BDP) Хайнцем Зигенталером (Heinz Siegenthaler). Но и его предложение было отвергнуто правительством, и можно предсказать, что ему едва ли удастся сколотить в свою поддержку необходимое парламентское большинство.
Федеральный совет, правительство, оправдывает такую особенность швейцарской налоговой системы, ссылаясь на традиции и на её чрезвычайную сложность. Кроме того, налогообложение с источника легло бы слишком большим административным бременем на предприятия, а также стало бы сложностью для самих налогоплательщиков и местных властей, «особенно в тех случаях, когда место работы и место проживания находятся в разных кантонах», — поясняют в правительстве.
Краткие сведения о Швейцарии
Швейцария – это континентальное государство в центре Западной Европы. Она граничит с развитыми европейскими государствами – Германией, Францией, Италией, Австрией и Лихтенштейном. На протяжении нескольких веков государство проводит политику нейтралитета в международных отношениях.
Швейцария — горная страна, с очень ограниченными ресурсами. Но природные условия (рельеф и климат) послужили основой для развития туристического бизнеса международного уровня. На основе развитого сельского хозяйства развивается пищевая и легкая промышленность. Часть сырья приходится закупать (например, для производства шоколада). Отрасли машиностроения, парфюмерной и химической промышленности, международные финансы ориентируются на высококвалифицированную рабочую силу. Традиционный политический нейтралитет и сложившаяся репутация надежности швейцарских банков и банковской тайны сделала Швейцарию одним из крупнейших международных деловых и финансовых центров. Кроме того Швейцария часто выступает посредником на международных переговорах в случае различных конфликтов.
Особенностью Швейцарии является ее государственное устройство. Она представляет собой конфедерацию.
Конфедерацией называют такую форму государственного объединения, при которой субъекты сохраняют свой суверенитет, но формируют союзные органы (органы общей власти) для решения тех проблем, ради которых и произошло объединение, и наделяя их координирующими функциями.
Швейцария представляет собой объединение кантонов. Они в начале $ХІХ$ века сформировали Швейцарский союз кантонов (на правах конфедерации). На сегодня государство состоит из центрального штата – Конфедерации, $26$ кантонов и $3000$ муниципалитетов, входящих в эти кантоны.
Согласно законодательству, кантоны представляют собой самостоятельные и суверенные административно-территориальные единицы. Степень их муниципальной автономии определяется принятым в данном кантоне законодательством. С тех пор произошли существенные политические и экономические изменения. Оставаясь формально конфедерацией, государство фактически трансформировалось в федерацию.
При владении недвижимостью
При владении недвижимостью в Швейцарии ежегодно уплачивается налог на недвижимость (l’impôt foncier), взимаемый по ставке от 0,05 (Тургау) до 0,3 % (Фрибур, Тичино) от кадастровой стоимости объекта недвижимости в зависимости от кантона. В некоторых кантонах, например, в Цюрихе, Цуге, Золотурне, Швице, данный налог вообще не взимается.
В случае сдачи жилья в аренду необходимо уплачивать подоходный налог (l’impot sur le revenu). Подоходный налог взимается на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Ставка федерального налога является прогрессивной и составляет от 1 % до 11,5 %. Кантональные ставки могут существенно различаться. Муниципальное налогообложение чаще всего регулируется законами кантона, и муниципалитеты имеют право самостоятельно варьировать налоговые ставки в пределах, определяемых кантональным законом.
Процедура уплаты федеральных, кантональных и муниципальных налогов на доход совпадает. Налог взимается со всех доходов, полученных от эксплуатации недвижимости на территории соответствующего кантона. Например, для резидентов кантона Цуг максимальная ставка составляет 22,9 %, для резидентов кантона Тичина — 40,9 %, Цюриха — 40 %, Берна — 41,4 %, Женевы — 45 %.
В Швейцарии даже, если собственник не сдаёт жильё в аренду и не получает фактического дохода, он обязан платить налог на вменённый налог с аренды (la valeur locative). Обязательный платёж в этом случае рассчитывается из формально возможного дохода (как если бы недвижимость сдавалась в аренду) по оцененной налоговыми органами ставке от 12 % до 42 %. Точный размер обязательного платежа будет зависеть от местонахождения, типа и площади недвижимости.
Одна из привлекательных особенностей налоговой системы Швейцарии — возможность взять так называемые налоговые каникулы, то есть освобождение от уплаты некоторых видов налогов или сокращение размера обязательных платежей. Для этого необходимо открыть на территории Швейцарии бизнес и создать от 10 до 20 рабочих мест.
Физические лица и организации, ведущие предпринимательскую деятельность в Швейцарии и имеющие внутренний оборот свыше 100 тыс. швейцарских франков, обязаны платить НДС (la taxe à la valeur ajoutée, TVA). Максимальная ставка НДС в Швейцарии соответствует стандартам, принятым в Евросоюзе, и составляет сегодня 7,6 %.
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).
Другие налоги в Швейцарии · VIZA
Налог на недвижимость
В приблизительно половине кантонов Швейцарии недвижимость облагается не только налогом на имущество (капитал), но и также специальным налогом на недвижимость, который взимается ежегодно.
Его также называют земельным налогом, и он взимается в основном на муниципальном уровне по местонахождению недвижимости.
Ставка всегда пропорциональная и может варьироваться от 0,03 % до 0,3 % от рыночной стоимости или капитализированного дохода.
Налог на куплю-продажу недвижимости
Налог на куплю-продажу недвижимости взимается практически во всех кантонах при переходе права собственности на недвижимость. Налог рассчитывается на основании цены продажи и обычно уплачивается покупателем. Налоговые ставки на кантональном и местном уровнях, как правило, пропорциональны и варьируются от 1% до 3% от продажной цены.
Транспортный налог
Транспортный налог взимается всеми кантонами ежегодно. Его размер зависит от мощности двигателя и веса транспортного средства. Для легковых автомобилей средний уровень налога составляет 400 швейцарских франков. В зависимости от кантона этот показатель может быть на 40 % выше или на 35 % ниже.
Налог на добавленную стоимость
В Швейцарии самая низкая ставка НДС в Европе. Она составляет 7,6 % (2,4% для товаров ежедневного потребления; 3,5 % на гостиничные услуги). Определенные группы товаров и услуг (медицинские, образовательные) полностью освобождены от НДС. Подлежат налогообложению обороты внутри страны, импорт и собственное потребление. Налоговой базой является выручка предприятия-налогоплательщика.
Малые предприятия с годовым оборотом менее 250 000 швейцарских франков освобождаются от уплаты налога, если при этом размер налога составляет менее 4 000 швейцарских франков.
Каждое предприятие, которое является плательщиком НДС, может вычесть НДС, уплаченный на более ранней стадии производственного процесса (НДС, уплаченный предприятием при приобретении товаров и услуг у своих поставщиков).
Для сокращения административных расходов предприятия с годовым оборотом менее 3 миллионов швейцарских франков и размером налога не более 60 000 швейцарских франков могут применять паушальную ставку (так называемую нетто-ставку); при этом вычет фактически уплаченного НДС не производится. Данное послабление уменьшает административные затраты в частности для мелких и вновь созданных предприятий.
Налог на доходы от капиталовложений
Данный налог взимается на федеральном уровне по ставке 35% с доходов от капиталовложений (проценты по банковским вкладам, облигации, дивиденды и иные приравненные к дивидендам выплаты акционерам). Налог удерживается у источника выплаты (т.е. должником процентов, дивидендов и т.п.).
Для получателей дохода, проживающих в Швейцарии, данный налог вычитается из подоходного налога, исчисляемого в общем порядке, при условии, что указанные доходы и имущество вносятся в налоговую декларацию.
Лица, проживающие заграницей, могут получить частичное или полное возмещение налога, если это предусмотрено соглашением о двойном налогообложении между Швейцарией и страной их проживания.
Двойное налогообложение
Для избежания или уменьшения двойного налогообложения, Швейцария заключила соглашения о двойном налогообложении со 100 странами, включая почти все развитые западные страны. Для физических лиц данные соглашения касаются подоходного налога и налога на имущество.
Соглашения о двойном налогообложении в большой мере соответствуют положениям типового соглашения ОЭСР, которое определяет, с одной стороны, место, где доход/имущество облагается налогом, а, с другой стороны, метод избежания двойного налогообложения.
Швейцария в большой степени применяет метод освобождения от двойного налогообложения и не облагает налогом доходы и имущество, которые соглашением относятся к стране источника дохода. Данные доходы/имущество лишь учитываются при расчете налоговой ставки (при применении прогрессивной шкалы).
Что касается определенных доходов (дивиденды, проценты, роялти) право налогообложения принадлежит, с одной стороны, государству, на территории которого находится источник дохода, а, с другой стороны, государству, резидентом которого данное лицо является.
У страны, где находится источник дохода, право налогообложения ограничивается максимальной ставкой, что может привести к 20-35% уменьшению налога. Налог, уплаченный в стране источника дохода, может быть вычтен из налогов, подлежащих уплате в Швейцарии (метод вычета), как правило, только в отношении дивидендов, процентов и роялти.
Метод вычета применяется в Швейцарии только в исключительных случаях, тогда как в других странах это норма. Результатом применения метода вычета является впрочем то, что налог взимается по более высокой ставке, будь то ставка страны источника дохода или ставка страны, чьим резидентом является налогоплательщик.
Налоговые льготы в Швейцарии
- Безопасность планирования: компании и граждане имеют право на обязательное предварительное разъяснение налогообложения (“Ruling”) для планируемых проектов.
- Освобождение акционера от уплаты налогов на дивиденды или другие источники дохода, полученные от дочерней компании: это подробно разъясняется в проспекте (“Kreisschreiben”) №. 9 от 9 июля 1998 года.
- Преимущества холдинга: корпорации, которые в первую очередь управляют своими холдингами, платят только федеральный налог (с 2009 г. 8,5% = 7,83), ни кантональный, ни муниципальный налог не взимается.
- Управляющие компании: прибыль корпораций (или постоянные представительства иностранных корпораций), которые выполняют административную работу в Швейцарии, но не занимаются предпринимательской деятельностью, подлежат полному обложению федеральным налогом (8,5 / 108,5 = 7,83%), но более низким кантональным и муниципальным налогам.
- Смешанные компании: компании (или постоянные представительства иностранных корпораций) с преобладанием иностранного бизнеса, которые отвечают определенным требованиям, могут подать заявку на льготное налогообложение на доходы от иностранных операций.
- Продажа всего предприятия или его части частными лицами: доходы от таких сделок подлежат налогообложению в стране проживания.
- Налог на наследство: в большинстве кантонов, нет налога на наследство для прямых потомков.
Все без исключения организации в Швейцарии выплачивают налог на прибыль, в том числе компании, кооперативы, ассоциации, фонды и т.п. Даже партнёрства, которые по своей сути являются плательщиками многих налогов, для целей обложения налогом на прибыль не признаются плательщиками. Доходы всех партнёров облагаются с соответствующем порядке индивидуальным подоходным налогом.
Статус налогоплательщика выступает для налога на прибыль и подоходного налога определяющим условием налогообложения. Организацию можно считать налоговым резидентом для целей обложения налогом на прибыль в случае, если она прошла регистрацию в Швейцарии и здесь имеет место своего эффективного управления.
Объект налогообложения – это прибыль организации-резидента, которая была получена вне зависимости от источника, кроме доходов постоянного представительства за границей.
Организации не могут быть признаны налоговыми резидентами для целей обложения налогом на прибыль, они вынуждены уплатить налог только с конкретных видов доходов, которые получены от источников в Швейцарии.
Налоговая база – это стоимостное выражение прибыли в качестве разницы между доходами и расходами организации.
Для определения налоговой базы необходимо учитывать несколько правил.
Налоговое резидентство Швейцарии для физических лиц
Факт проживания на территории страны не означает, что вы по умолчанию являетесь её налоговым резидентом. Обратное утверждение также справедливо: можно находиться (проживать) вне границ Швейцарии, но иметь налоговые обязательства. Резидентный статус физического лица или компании напрямую влияет на перечень сборов, подлежащих выплате, и конкретные суммы.
Условия получения статуса налогового резидента Швейцарии (не путать со статусом гражданина Швейцарии) следующие. Физические лица получают постоянное /временное резидентство Швейцарии, если находятся на территории страны:
- 30 дней при условии, что они не осуществляют профессиональную деятельность;
- 90 дней без дополнительных требований.