Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Премии и подоходный налог: правило обложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Каковы изменения ставок НДФЛ с премий и разовых начислений
С 2023 года в России вступают в силу изменения в ставках налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий и разовых начислений. Это решение принято в рамках реформы налоговой системы с целью упрощения и обновления налогового законодательства.
Ставки НДФЛ с премий и разовых начислений будут изменены следующим образом: для доходов до 5 миллионов рублей останется прежняя ставка 13%, а для доходов, превышающих данную сумму, ставка будет повышена до 15%. Таким образом, лица с высокими доходами будут обязаны уплачивать больший процент налога на свои премии и разовые начисления.
Данное изменение ставок НДФЛ с премий и разовых начислений сделано с целью более справедливого распределения налоговой нагрузки в обществе. Оно направлено на увеличение доходов бюджета государства и поддержку социальных программ и инициатив. Такое решение также способствует борьбе с неравенством в обществе и стремится обеспечить более сбалансированное финансовое положение граждан страны.
Изменения ставок НДФЛ с премий и разовых начислений вступают в силу с 1 января 2023 года. Предпринимателям и налогоплательщикам следует учесть эти изменения при расчете налоговых обязательств и планировании своих финансовых операций. Для более подробной информации и консультаций по вопросам налогообложения рекомендуется обратиться к опытным специалистам в области налогового права.
Облагается ли премия страховыми взносами в 2020 годах?
422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст.
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда. Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы.
В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов. Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .
Облагается ли премия подоходным налогом?
Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.
Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).
Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.
Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.
Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.
Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.
НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.
Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?
Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.
Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?
Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.
Польза для налога на прибыль
Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.
Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:
- на общей налоговой системе;
- «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.
Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.
Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.
В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:
- трудовом контракте;
- коллективном договоре;
- положении о премировании персонала.
А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.
Как удерживают налог с премии
В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.
Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:
- когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
- когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
- если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.
Дата перечисления премии и срок уплаты НДФЛ в бюджет: позиция ФНС
Итак, поощрительные выплаты бывают разных видов. Срок уплаты НДФЛ с премии связан с ее категорией. Как именно связан, по мнению налоговиков, разъясняется в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@.
Чиновники ссылаются на позицию Верховного суда РФ (определение от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718) и говорят о том, что все премии, связанные с трудовыми обязанностями работника, — это часть зарплаты. Следовательно, дата их получения — последнее число месяца.
С месячной премией все просто. Она чаще всего фактически является частью заработной платы, поэтому дата получения дохода в данном случае — последнее число расчетного месяца.
А как быть, если премия начислена за квартал или год? Тогда, по мнению специалистов ФНС, датой получения дохода нужно считать последнее число месяца, в котором был издан приказ.
То есть когда платить НДФЛ с квартальной премии или вознаграждения за год, с точки зрения налоговиков, зависит от периода издания соответствующего приказа.
Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ
Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2018-2019 годах, взимается ли с премии налог на доходы?
Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.
Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).
Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. здесь.
Премия – это дополнительное вознаграждение, выплачиваемое работникам к основной зарплате. Однако при начислении премии необходимо учитывать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
НДФЛ – это налог, который взыскивается с доходов работника, полученных им в денежной форме. Таким образом, премия также подлежит налогообложению.
Расчет премии с учетом НДФЛ осуществляется следующим образом: сумма премии умножается на коэффициент, равный 1,13. Полученная сумма является итоговой, с учетом вычета НДФЛ. Таким образом, работнику будет выплачено меньше денег, чем указано в расчете премии без учета налога.
Однако существуют случаи, когда премия может быть выплачена работнику без учета НДФЛ. Это такие премии, как юбилейная, материальная, компенсационная, стимулирующая и т.д. В данном случае, сумма премии не подлежит налогообложению.
Важно учитывать, что при выплате премии с учетом НДФЛ необходимо правильно заполнить налоговую декларацию и своевременно перечислить налоговые средства в бюджет.
Учет различных видов доходов и списаний. При расчете премии с учетом НДФЛ необходимо учитывать как доходы, так и возможные списания. Например, если работнику были начислены премии за прошлый год, то эти суммы также подлежат налогообложению.
Правила начисления НДФЛ. Налог на доходы физических лиц начисляется по особой схеме. Размер НДФЛ зависит от суммы дохода и ставки налога. При расчете премии необходимо учитывать правила начисления НДФЛ и соответствующую ставку налога.
Нахождение в черном списке. Работник, находящийся в реестре налоговых должников или судимых за экономические преступления, не имеет права получить премию с учетом НДФЛ. В этом случае премия будет начислена без учета налога.
Отражение премии в бухгалтерском учете. После начисления премии с учетом НДФЛ необходимо отразить ее в бухгалтерском учете. В этом случае следует учитывать, что премия является доходом работника, а налог на доходы физических лиц подлежит уплате в бюджет.
Документы для начисления премии. Для правильного расчета премии с учетом НДФЛ необходимо иметь все необходимые документы. Сюда относятся соглашения и документы, подтверждающие работы и расходы, связанные с начислением премии.
Учет изменений в законодательстве. Периодически в законодательстве могут происходить изменения, касающиеся налогового права и начисления премий. Работодатель должен следить за изменениями в законодательстве и обновлять свои знания в этой области.
Современный налоговый кодекс дает возможность премии отнести по документам к расходам, связанным с оплатой трудовой деятельности. Подобные расходы автоматически снижают налог на полученную прибыль для таких граждан:
- Трудящиеся на общей налоговых отчислений налогов;
- Находящиеся на упрощенной система отчислений с объектом, зарегистрированным, как «доходы минус расходы».
Страховые перечисления, которые начисляются одновременно с НДФЛ также дают возможность вычесть налог на полученную прибыль. Премии, которые требуют обязательного начисления налога, требует максимально грамотного оформления.
Грамотно заполненный документ предоставит возможность избежать претензий от инспектора налоговой, связанных с отчислением положенного налога на полученную прибыль.
Все премии стоит фиксировать в официальных документах.
Среди подобных бумаг можно отметить:
- Трудовое соглашение или контракт.
- Коллективный договор.
- Официальное положение о назначенном премировании.
Идеальным выходом в данной ситуации может послужить прописанная в договоре ссылка на официальное положение относительно премирования работников.
Подобное действие автоматически связывает перечисление поощрений и зарплаты. Чем более точным будет положение, чем больше в нем будет прописано деталей, тем меньше вопросов задаст сотрудник налоговой. В обязательном порядке в соглашении должны быть прописаны условия перечисления премий и суммы.
Нетрудовые отчисления или выплаты, которые относятся к околотрудовым поощрениям, не снижают размер налога на прибыль. Здесь также не имеет значения связь между трудовыми достижениями и полученными результатами.
Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2020 году: как рассчитывается, берется и вычитается налог
Покажем на примере, как выглядит процесс расчета НДФЛ из премии и последующего удержания этого налога из сумм выплат.
Работник Иванов И. М. — бывший сотрудник ООО «Ромашка», находится на пенсии и проходит ежегодное необходимое лечение с покупкой дорогостоящих медикаментов. Его сын, Иванов Р. И., является действующим работником ООО «Ромашка», передовиком производства.
По итогам года генеральный директор ООО «Ромашка» разрешил денежную выплату в размере 10 000 руб. Иванову Р. И., а также возмещение расходов по предоставленным документам на покупку лекарственных средств на сумму 3 500 руб. Перед бухгалтером встал вопрос: удерживать ли НДФЛ с премии и как это сделать рационально?
Бухгалтер ООО «Ромашка» оформил это все так: на 4 000 руб. был оформлен подарок к Новому году Иванову Р. И, на что был подписан договор дарения финансовых средств.
На сумму 4 000 руб. был составлен договор на материальную помощь.
На сумму 3 500 руб. были оформлены к выдаче денежные средства на возмещение стоимости лекарственных средств.
На сумму 2 000 руб. был составлен приказ на премию Иванову Р. И. по итогам года.
Получается, что в данном случае надлежит удержать НДФЛ с премии, и только с нее — с суммы 2 000 руб. Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб.
Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами.
В итоге Иванов Р. И. получил перед Новым годом денежные средства в размере: 4 000 + 4 000 + 3 500 + 1 740 = 13 240 руб.
А вот если бы бухгалтер оформил 10 000 руб. премиальных, то с этой суммы пришлось бы удержать НДФЛ с премии в размере 13% (10 000 × 13% = 1300), и Иванов Р. И. получил бы на руки: 8 700 + 3 500 = 12 200 руб.
Учет премиальных при ОСНО и УСН в налоговых расходах
При включении премиальных в налоговые расходы при УСН и ОСН следует руководствоваться НК РФ ст. 255 (о расходах на оплату труда) и 346.6 (про порядок определения расходов). С учетом требований законодательства налоговую базу на прибыль и единому налогу уменьшают на затраты по премиальным, выплачиваемым сотрудникам.
Такой вариант возможен тогда, когда работнику назначаются премиальные производственного характера, а сам факт премирования предусмотрен коллективным и трудовым договором. Премиальное вознаграждение обязательно оформляется приказом согласно установленной форме. Тем не менее, если в роли источника премиальных выплат указывается прибыль при фактическом убытке, то подобные вознаграждения в расходах по части налогообложения не учитывают.
Резервирование на вознаграждение за выслугу лет
Компания-налогоплательщик с целью размеренного учета налогообложения вправе сформировать резервный запас будущих затрат на отпуска, вознаграждения за выслугу лет и по результатам труда за год (НК РФ, ст. 324.1). С этой целью компания поначалу обязана:
- зафиксировать выбранный способ резервирования в учетной политике;
- установить максимальную величину и ежемесячный процент отчислений для резерва.
Расходы на образование резервирования причисляют к счетам учетных расходов по оплате труда. Отчисления в уже созданный резерв производятся во всех случаях одинаково. Расчетные сведения о зачислениях (их размере) за каждый месяц в сформированный резерв отражаются налогоплательщиком специальной сметой.
По итогам налогового периода производится инвентаризация резерва. Если по результатам окажется, что часть резервной суммы не использована, то эта неиспользованная резервная часть причисляется к внереализационным доходам по налогу на прибыль. Но если зачисленных средств из резерва будет недостаточно, то неначисленная часть резервной суммы относится к расходам по налогу на прибыль для вознаграждений за год (на последний день года). Бухгалтерия в обоих вариантах показывает все операции контировками:
- ДТ 20 (23 и др.), КТ 96 — отчисления в сформированный резерв;
- ДТ 96, КТ 70 — перечисления за выслугу лет сотрудникам;
- ДТ 20 (23 и пр.), КТ 96 — восстановление неиспользованной резервной суммы / включение недостаточной (нехватающей) резервной суммы в расходы.
Компания впоследствии может отказаться от формирования такого резервирования. Тогда остаточная сумма по состоянию на 31.12 в год его начисления причисляется к внереализационным доходам текущего периода.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.