Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разъяснения налогового освобождения или налог ЕСХН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ООО «Восходы» применяет ЕСХН. Его доход за первое полугодие составил 2 000 000 рублей, расходы — 1 300 000 рублей. Расчет авансового платежа будет таким: (2 000 000 — 1 300 000) * 6 % = 42 000 рублей. Именно эту сумму нужно уплатить в качестве авансового платежа, крайний срок — 25 июля текущего года.
Налогообложение сельхозпроизводителей и налог на имущество организаций ЕСХН
В рамках налоговых льгот ЕСХН, сельхозпроизводители освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, используемого для осуществления деятельности по этому налоговому режиму.
ЕСХН освобождает от уплаты налогов на имущество ИП, используемое в рамках данного режима.
Это позволяет сельхозпроизводителям существенно снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру учета и отчетности.
Переход на ЕСХН предоставляет возможность оптимизировать налогообложение и повысить эффективность деятельности в сельском хозяйстве.
Организации и ИП некоторых категорий не имеют права перейти на Единый ЕСХН.
Сюда входят:
1) Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением винограда, вина и виноматериалов, которые были произведены из собственного винограда, а также сахаросодержащих напитков.
2) Организаторы азартных игр.
3) Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Важно учитывать эти ограничения при рассмотрении возможности перехода на Единый сельскохозяйственный налог и обратиться к соответствующим налоговым законодательствам, чтобы определить наиболее подходящий налоговый режим для своей деятельности.
Для перехода на ЕСХН необходимо соблюдать определенные условия:
1) Основное условие — сельскохозяйственная деятельность: Компании или ИП должны получать не менее 70% своего общего дохода от сельскохозяйственной деятельности или оказания услуг для сельхозпроизводителей.
2) Дополнительные условия для рыбохозяйственных компаний и ИП: Если вы занимаетесь рыболовством, то для перехода на ЕСХН должны быть выполнены следующие условия:
- Ваши суда должны быть либо собственными, либо оформленными по договору фрахтования.
- Количество сотрудников, занятых в вашей компании или ИП, не должно превышать 300 человек.
Особенности, плюсы и минусы
Основной особенностью сельхозналога является его узкая специализация — он предназначен для сельхозпроизводителей, которые получают от этой деятельности не менее 70 % от дохода. Также его отличает выгодный механизм расчета налога — низкая ставка, которая применяется к прибыли, а не к доходу:
Параметр / Режим Ставка налога База Общая система 20 % Доходы минус расходы УСН доходы 6 % (8 %)* Доходы УСН доходы-расходы 15 % (20 %)* Доходы минус расходы Патент 6 % Потенциальный доход, установленный органами власти ЕСХН 6 % Доходы минус расходы Условия применения ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:
- для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
- если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
- доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
- рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
- численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.
Кто такой сельскохозяйственный товаропроизводитель
Сравнение Закона [1] и НК РФ [2] выявляет некоторые несоответствия в определении понятия «сельскохозяйственный товаропроизводитель».
Закон [1, ст. 1] определяет сельскохозяйственного товаропроизводителя как физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая в стоимостном выражении составляет более 50% общего объема производимой продукции, в том числе как рыболовецкую артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции (в том числе рыбной) и уловы водных биологических ресурсов в которой составляют в стоимостном выражении более 70% общего объема производимой продукции.
Примечание. Уточнить порядок налогообложения земель сельскохозяйственного назначения предлагает Калининградская областная Дума — инициатор законопроекта N 513321-5. В этих целях конкретизируется перечень земельных участков, в отношении которых ставка земельного налога, устанавливаемая нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами г. г. Москвы и Санкт-Петербурга), не может превышать 0,3% (ст. 394 НК РФ). В частности, действие этой нормы предполагается распространить на земельные участки в составе земель сельскохозяйственного назначения, занятых внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.
«ростпенсион» и его кредиты
Судя по сайту кооператива, он предлагает пенсионерам займы от 5000 до 25 000 Р на срок от одного до шести месяцев. Процентная ставка по займу — от 73 до 219% годовых. Для микрокредитов 73% годовых — это немного.
Сама компания зарегистрирована в России, что, с моей точки зрения, плюс: на зарубежные компании сложнее подать в суд, если что-то пойдет не так. Кроме того, она выглядит достаточно преуспевающей: по данным сайта «Руспрофайл», прибыль КПК «Ростпенсион» в 2021 году составила 35 млн рублей.
В целом, если речь идет о том, чтобы занять 10 тысяч до пенсии, условия выглядят нормально. Но дьявол в деталях. А детали заключаются в том, что кредитные кооперативы по закону могут выдавать займы только своим членам. Членство в таком кооперативе всегда платное.
Взносы — важная часть экономики кооперативов. Кроме заемщиков там есть еще и пайщики — они займы не получают, а вкладывают свои деньги, чтобы кооператив мог их выдавать. За это кооператив выплачивает им дивиденды, деньги на которые берутся в том числе и из взносов заемщиков.
Членские взносы могут быть условными, например 100—300 Р в месяц. Организация некоммерческая — вот и тратит эти деньги на покупку бумаги и картриджей для принтера. Но в случае с конкретным кооперативом взносы служат инструментом наказания для неплательщиков кредитов, а при худшем раскладе могут превратиться в большую проблему для всех членов кооператива — включая тех, кто с кредитами рассчитался.
На первый взгляд условия «Ростпенсиона» кажутся относительно привлекательными — и вот уже счастливые бабушка и дедушка ожидают поступления кредитных денег на карту В чём выгода применения ЕСХН
Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.
Элемент системы налогообложения ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Налоговая ставка 6% 20% (в общем случае) 6% От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) В рамках Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) сельскохозяйственные производители, зарегистрированные в качестве крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ), обязаны производить страховые взносы.
Кто обязан платить страховые взносы?
- КФХ, зарегистрированные в качестве самозанятых
- КФХ, зарегистрированные в качестве работодателей
Какие моменты следует учесть при исчислении страховых взносов КФХ?
- Страховые взносы исчисляются в зависимости от выбранной системы налогообложения и вида деятельности КФХ.
- Крестьянско-фермерские хозяйства, зарегистрированные в качестве самозанятых, уплачивают страховые взносы с дохода.
- Крестьянско-фермерские хозяйства, зарегистрированные в качестве работодателей, уплачивают страховые взносы с заработной платы работников.
Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, которым могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью.
Если вы хотите узнать, что такое ЕСХН, важно знать, что данный налоговый режим применяется вместо общей системы налогообложения. Получить статус плательщика ЕСХН можно, если ваша организация или индивидуальный предприниматель зарегистрированы как сельскохозяйственное производство или фермерское хозяйство.
ЕСХН имеет ряд особенностей, и поэтому важно знать, когда и как платить этот налог. Согласно законодательству, он уплачивается ежеквартально и исчисляется по особым ставкам. Чтобы определить размер налога, необходимо вести учетную отчетность по применению ЕСХН и подавать декларацию по сельскохозяйственной деятельности.
Плательщики ЕСХН освобождаются от ведения общего бухучета, однако обязаны вести учет в соответствии с правилами налогового учета. В то же время, они несут ответственность за достоверность и полноту предоставленной отчетности.
Актуальные требования к заполнению декларации ЕСХН включают информацию о доходах, затратах и налоговых вычетах, которые специфичны для сельскохозяйственной деятельности. В декларации также указываются данные о работниках, страховых взносах и других налоговых моментах.
Плательщики ЕСХН могут совмещать налоговую отчетность по этому режиму с другими режимами налогообложения, если они осуществляют другую виды деятельности, помимо сельскохозяйственной.
Определенные нюансы в отношении ЕСХН возникают в случае с организациями, занимающимися кролиководством, овцеводством, пчеловодством и другими видами сельского хозяйства. Такие организации должны учитывать особые требования в отношении учетности и сдачи отчетности.
Единый сельскохозяйственный налог позволяет сельхозпредприятиям и фермерам существенно упростить налоговый учет и снизить налоговую нагрузку. Однако перед применением ЕСХН желательно получить консультацию специалиста и ознакомиться с актуальным законодательством, чтобы избежать ошибок и неправильного применения данного налогового режима.
Порядок и срок уплаты по ЕСХН
Чтобы иметь представление, какие расходы принимаются к учету, в каком объеме и как определяется их цена, если речь идет о натуральном измерении (бартер), учет следует регулировать статьей НК РФ 346.5. в натуральной форме доходы будут оцениваться исходя из условий договора, по которому они получены, с учетом цен на рынке. Если расчеты происходят в валюте, то они фиксируются в хронологическом порядке с рублевыми расчетами, по курсу, на день расчетов в ЦБ РФ.
Из детального отражения операций создается общая картина деятельности общества, его фактический доход, который подлежит обложению тарифной ставкой по ЕСХН.
Итак, если определено, что отчетность сельхозпроизводителя подается ежегодно, то оплата налога состоит из двух частей. Первый взнос это авансовый платеж, который определяется расчетным способом и оплату нужно осуществить до 25 июля, чтобы не начислять пеней и санкций за просрочку платежей. Вторая часть это финальный платеж, который рассчитывается из фактических результатов экономической деятельности. В случае полученного дохода этот налоговый взнос требуется оплатить в бюджет к 31 марта.
Показатели вычисляются самостоятельно от лица производителя в сфере сельского хозяйства. При этом учитывается вся информация о расходных и доходных операциях календарного года. По результатам первых шести месяцев деятельности проводится расчет суммы авансового платежа, эта цифра должна быть перечислена в бюджет до 25 июля текущего года.
По результатам календарного года происходит заполнение декларации по ЕСХН, ее необходимо предъявить в инспекцию Федеральной налоговой службы не позже, чем 31 марта текущего года. В такой же срок производится оплата конечной суммы налога, в этих целях расчетная цифра по декларации должна быть уменьшена на общую сумму авансового платежа. В том случае, если в годовой декларации отражен убыток, то прежние перечисленные авансовые платежи обязательно будут учтены во время подсчета обязательств по налогу в предстоящих временных периодах.
Кто вправе перейти на уплату ЕСХН
ФНС в Письме от 11.03.2021 № АБ-4-19/4243@ предлагает плательщикам ЕНВД выбрать оптимальный налоговый режим для применения с 2021 года взамен вмененки:
- Для ИП возможен выбор из 4 вариантов: УСН, ЕСХН, ПСН и НПД. Некоторые режимы даже разрешается совмещать.
- Вариантов для организаций меньше: лишь УСН и ЕСХН.
Режим ЕСХН вправе применять сельскохозяйственные товаропроизводители, т. е. предприятия и ИП, у которых 70% от суммарной выручки составляют доходы:
- от реализации сельхозпродукции собственного производства;
- от оказания услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Чтобы не нарушить это ограничение, плательщикам ЕСХН приходится отказываться от продажи дорогостоящих объектов основных средств.
П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ указывает на виды деятельности, общие для ЕНВД и ЕСХН:
Розничная торговля Оказание услуг общественного питания
- Через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
- через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
- через объекты нестационарной торговой сети
- Через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м;
- через объекты организации общественного питания без залов обслуживания посетителей
На сегодняшний день по-прежнему остается открытым вопрос выгодности ЕСХН. С одной стороны замена налога на прибыль, который для организаций с каждым годом существенно растет (для тех, кто не перешел на ЕСХН, он до 2006 года составлял 0 %, в 2007/08 – 6 %, 2009/11 – уже 12 %, 2012/14 – целых 18 %, а с 2015 года будет составлять 24 %), может действительно сэкономить средства. А с другой – реальная выгода зависит от финансовой политики, которая проводится в конкретном регионе в аграрной сфере. Например, при отсутствии налоговой льготы на имущество переход на ЕСХН очень выгоден, поскольку в этом случае организация или индивидуальный предприниматель будут платить меньше.
В целом же из положительных моментов можно отметить:
- упрощение бухгалтерского учета предприятия;
- сокращение общего количества налогов;
- возможность добровольного выбора системы налогообложения и свободного перехода на новую систему.
Но, конечно, есть и минус, который касается в основном крупных предприятий, имеющих высокий уровень производства: они теряют сумму возмещаемого бюджетом НДС.
Кто является плательщиком налогового сбора?
Несмотря на то что ЕСХН – простой и удобный режим налогообложения, он не пользуется большой популярностью. Это связано с тем, что единый сельхозналог распространяется исключительно на производителей соответствующей продукции.
Лица, занимающиеся другими видами деятельности или выступающие в качестве переработчиков сельскохозяйственного сырья, не могут перейти на данную систему.
К налогоплательщикам относятся:
- предприятия и организации;
- индивидуальные предприниматели;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
- посёлко- и градообразующие рыбохозяйственные учреждения (при этом численность занятых на предприятии рабочих и их семей должна превышать половину жителей конкретного населённого пункта).
Условия применения ЕСХН в 2018 году
Для использования ЕСХН в 2021 году определены несколько критериев, которым должны соответствовать все организации и предприниматели:
- Деятельность происходит в животноводстве, растениеводстве, рыбном хозяйстве;
- Все субъекты, использующие систему, должны заниматься производством сельхозпродукции, а не просто ее переработкой. Доля дохода от производства продукции должна составлять не менее 70% от общего размера;
- Субъект занимается рыболовством, относится к градообразующим предприятиям, численность оформленных у него работником не превышает 300 человек. Также суда, которые используются в данной деятельности могут быть как собственные, так и нанятые по договору фрахта. Доля основного дохода также должны быть выше 70% от общего размера.
- Субъект бизнеса оказывает услуги по подготовке полей, посеву и уборке урожая, выпасу и перегону скота и т. д. Для основной выручки должна быть больше 70% от всей выручки.
- Субъект является сельскохозяйственным кооперативом, который занимается реализацией собственной сельхозпродукции. Доля выручки от основной деятельности должна превышать 70% от общей суммы.
Сравнение размера налога в разных системах
ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК.
Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:
Система налогообложения Ставка налога Налоговая база ОСНО (общая) 20% Прибыль УСН (упрощенная) доходы 6% Доход УСН доходы минус расходы 5-15% (в зависимости от региона) Доходы минус расходы ЕСХН (сельхозналог) 6% Доходы минус расходы Кто и как ведет учет на ЕСХН
Для физических лиц и компаний существует разный порядок предоставления отчетности. Первые не обязаны вести бухгалтерский отчет, им достаточно иметь книгу расходов и доходов (КУДиР), на основе которых подается авансовая и итоговая декларация. Книга должна вестись либо в бумажном, либо в электронном виде онлайн. Данный вид налога является единственным, при котором КУДиР необходимо регистрировать в ИФНС. Бумажный вариант регистрируется до начала предпринимательской деятельности, электронную книгу нужно будет распечатать и отнести в ИФНС для отчетности до 31 марта следующего года. Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»
В организациях все сложнее. В их обязанность входит ведение полной бухгалтерской отчетности, т.е. необходимо составлять баланс текущей финансовой результативности. Для небольших фермерских компаний и потребительских кооперативов возможно ведение по упрощенной схеме. Однако и в этом случае не обойтись без опытного специалиста. Отчет подается ежегодно до наступления II квартала.
Особенности налогообложения для производителей сельхозпродукции
Подробный список признанных сельхозпроизводителей представлен в ст. 346.2 российского кодекса. Налоговая ставка в 6% определена ст. 346.8. Её величина зависит также от прибыли, производимых товаров, количества работников, статуса плательщика. Налоговый период — это календарный год, а отчётный — полугодие. Перевод на ЕСХН освобождает от определённых налоговых обязательств.
Сельхозпроизводитель От каких налогов освобождается Исключения Действующее законодательство
Предприниматели — НДС; — НДФЛ и на имущество физлиц в предпринимательской деятельности.
— кроме НДС за ввоз товаров в РФ, исполнение договоров простого и инвестиционного товарищества и доверительного управления имуществом; — помимо НДФЛ в дивидендах и налогах по ставкам, указанным в ст. 224, п 2 и 5 НК.
НК РФ, ст.346.1, п. 3, абзац 4. Организации — НДС; — на прибыль и имущество.
— кроме НДС за ввоз товаров в РФ, при исполнении договоров простого и инвестиционного товарищества и доверительного управления имуществом; — помимо налога на прибыль по ставкам, предусмотренным ст. 284, п. 1.6, 3 и 4 НК.
НК РФ, ст.346.1, п. 3, абзац 1.
Похожие записи: