Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая нагрузка: как считать, сравнивать и применять, чтобы избежать проверки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Умение грамотно рассчитать уровень налоговой нагрузки — важное, но недостаточное умение бухгалтера (предпринимателя, финдиректора) при оценке риска ВНП. Важно научиться видеть развернутую картину своего налогового потенциала и правильно оценивать риск назначения ВНП.
Кому и зачем это нужно
Определение, сколько денег уходит на налоги, является важным моментом, определяющим деятельность экономических субъектов на различных уровнях:
- сами налогоплательщики могут оценить эффективность своей деятельности, определить, насколько велик риск налоговой проверки, принять решение об оптимальном налоговом режиме, прогнозировать дальнейшие действия;
- ФНС с помощью данных цифр проектирует свою контролирующую деятельность, а также имеет возможность влияния на модернизацию налоговой системы в целом;
- Минфин и другие экономические инстанции на основе показателей налоговой нагрузки изучают экономическую ситуацию на региональном и государственном уровнях, планируя и прогнозируя дальнейшую финансовую политику страны.
Расчет налоговой нагрузки
Общее правило указано в п. 1 Общедоступных критериев из прил. 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@. В положении сказано, что налоговая нагрузка считается как отношение размера перечисленных налогов по сведениям отчетов ИФНС к обороту (выручке) компаний по сведениям Росстата.
В Письме ФНС от 29.06.2018 г. № БА-4-1/12589@ указано, что оборот — это выручка компании по сведениям бухучета (без НДС). А налоговая нагрузка считается как размер перечисленных налогов с учетом НДФЛ к размеру выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС и акцизов) и прочих доходов.
Важно! Страхвзносы — это не налоги (ст. 12-15 и 18.1 НК). Таким образом, до внесения корректировок в Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ или до поступления разъяснений госорганов отсутствует основание включать суммы перечисленных страхвзносов в расчет налоговой нагрузки.
Соответственно, налоговая нагрузка считается по формуле:
Налоговая нагрузка = Размер уплаченных налогов за год / Размер выручки за год (без НДС) по данным бухучета * 100%
Сведения для расчета общего размера налогов берут из соответствующих деклараций. При этом не нужно учитывать ввозной НДС, о чем указано в Письме Минфина от 11.01.2017 г. № 03-01-15/208. Кроме того, при расчете не учитывают налоги, которые уплачены компанией как налоговым агентом (исключение — НДФЛ), и страхвзносы.
Выручку определяют по сведениям бухучета. Учитывают как доходы от продажи (за вычетом НДС и акцизов), так и прочие доходы.
При исчислении налоговой нагрузки применяют сведения по компании в целом, в т.ч. включаются все обособленные подразделения.
Для чего нужна оценка налоговой нагрузки
Одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков является отклонение уровня налоговой нагрузки у данного налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
Этот критерий указан в перечне Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (далее — Критерии), утвержденных приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности ежегодно до 5 мая актуализируются и размещаются на официальном сайте ФНС. Так, 5 мая 2023 года ФНС обновила данные за 2022 год.
Значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки будут использоваться при планировании ВНП как на предстоящий, так и последующие годы, вплоть до их очередной актуализации (п. 2 приказа ФНС от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@).
Что такое налоговая нагрузка
Согласно принятой терминологии – отношение объема налогов и сборов к оборотам бизнеса за определенный период. Например, за квартал или за год.
Особое внимание этим данным уделяет ФНС – в частности, при организации выездных проверок. Существуют, так называемые, «безопасные» значения. Налоговики рассчитывают их на основании данных Росстата и обновляют каждый год.
Безопасную налоговую нагрузку также рассчитывают при помощи калькулятора на сайте ФНС. Интересно, что значения могут отличаться друг от друга. Более того, данные часто не совпадают с показателями безопасной налоговой нагрузки, отмеченными в базах профессиональных сервисов.
-
Поэтому мы можем говорить о том, что унифицированных правил подсчета на данный момент не существует. ФНС, в свою очередь, часто не может объяснить, по какому принципу она рассчитывает налоговую нагрузку конкретного предприятия. .
По общему правилу, если отношение налогов и сборов к обороту компании с определенным видом деятельности сильно отличается от усредненных показателей, то этот факт вызовет вопросы. Согласно приказу ФНС России № ММ-3-06/333, данные имеют определяющее значение при отборе налогоплательщиков, в отношении которых будут инициироваться выездные проверки.
Важно: соответствие налоговой нагрузки предприятия усредненным данным не гарантирует отсутствие проверок, однако снижает вероятность их проведения.
В среднем по России налоговая нагрузка за 2022 год незначительно выросла, в сравнении с прошлым годом — 10,7% (10,4% в прошлом году).
Налоговая нагрузка по страховым взносам немного снизилась и составила 2,7% (3,0% в прошлом году).
Налоговая нагрузка, к примеру, снизилась:
✔ Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — 4,1% (было 4,7%) и 3,6% по страховым взносам (было 4,4%).
✔ Обрабатывающие производства — 6,8% (было 7,4%) и 1,6% по страховым взносам (было 1,8%)
✔ Деятельность по операциям с недвижимым имуществом — 21,0% (было 21,8%) и 4,2% по страховым взносам (было 4,2%).
При этом в некоторых отраслях налоговая нагрузка возрасла, например:
✔ Торговля оптовая и розничная — 3,7% (было 2,8%) и по страховым взносам 0,9% (было 0,9%).
✔ Строительство — 11,1% (было 10,1%) и 3,1% по страховым взносам (было 3,6%).
✔ Добыча полезных ископаемых — всего — 42,2% (было 40,4%) и 1,4% по страховым взносам (было 1,5%).
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году
Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.
Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.
Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?
Вычисление налоговой нагрузки по НДФЛ определяется по формуле:
Налоговая нагрузка по НДФЛ = Исчисленный НДФЛ / Общая сумма доходов от этой деятельности * 100%.
Налоговая инспекция потребует объяснений, если полученное значение будет слишком низким. Для юридических лиц важным показателем здесь будет динамика выплат, ФСН обратит пристальное внимание на компанию, если:
- Суммы НДФЛ уменьшились относительно прошлых периодов более чем на 10% по итогам квартала или года.
- По размеру НДФЛ было выявлено, что на предприятии выплачиваются заработные платы ниже среднего уровня по региону.
- Также просматриваются суммы страховых взносов – не снизились ли они при том же самом количестве сотрудников.
Как будет с 1 января 2023 года
Компании и ИП из ювелирной сферы должны будут перейти на ОСНО. Их налоговая нагрузка увеличится:
- Юрлица будут платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и до 2,2% — на недвижимость, земельный участок и транспорт.
- ИП придётся платить 20% НДС и НДФЛ по ставке 13–15%.
Сколько налогов может заплатить ИП с выручкой 5 млн рублей в год, если перейдёт с УСН на ОСНО?
- НДС 20% — 1 млн рублей. Это налог со всей стоимости изделий, но на самом деле предприниматель обычно платит его только с наценки, потому что уменьшает исходящий НДС на входящий. А если за три месяца выручка предпринимателя меньше 2 млн, то НДС он может не платить — п.1 ст. 145 НК РФ.
- НДФЛ 13% — 650 тыс. рублей. Итоговую сумму тоже можно снизить, если использовать профессиональные вычеты.
Итоги 2019 – 2020 годов
Разработчики Основных направлений признают, что реализация бюджетной политики в 2019 и 2020 годах происходила в принципиально разных условиях.
В течение 2019 и начала 2020 годаключевой задачей единой экономической политики было содействие достижению национальных целей развитиястраны посредством обеспечения устойчивых темпов роста экономики и расширения потенциала сбалансированного развития.
В 2020 годуусловия реализации экономической политики принципиально изменились в связи с глобальной пандемией новой коронавирусной инфекции. Меры, направленные на сдерживание ее распространения, привели к беспрецедентному в послевоенной истории сокращению экономической активности в мире и вызвали глубокое падение на глобальных сырьевых и финансовых рынках. В связи с вышеуказанным экономическая политика в этот период ориентирована прежде всего на содействие борьбе с пандемией и ее последствиями посредством создания условий для быстрого восстановления экономики с минимальными потерями для потенциала развития.
Абсолютная и относительная налоговая нагрузка
Абсолютная налоговая нагрузка складывается из величины уплачиваемых налогов за определенный период. Другими словами, это совокупная сумма налоговых обязательств (в рублях). Этот показатель обычно используется в экономических расчетах применительно к конкретному бизнесу (при составлении бизнес-планов, построении бизнес-моделей, определении рентабельности новых направлений деятельности и т.п.).
Относительная налоговая нагрузка показывает отношение общей суммы налогов организации к совокупным поступлениям от ее деятельности. Другими словами, это доля выручки, которая приходится на уплату налогов. Поэтому относительная налоговая нагрузка выражается не в сумме, а в процентах. Именно этот показатель использует ИФНС, когда решает вопрос о необходимости назначения проверки.
Что такое налоговая нагрузка и какие методики можно использовать для ее расчета
Налоговая нагрузка — это отношение уплаченных налогов к обороту (выручке). Или проще говоря, доля выручки, отдаваемая государству в виде налоговых обязательств.
Налоговые органы используют этот финансовый показатель как один из критериев при отборе кандидатов для налоговых проверок (приложение № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММВ-3-06/333@). Показатель налоговой нагрузки рассчитывается как по отдельным налогоплательщикам, так и по их группам.
Налогоплательщики могут самостоятельно оценить нагрузку, используя ежегодно обновляющиеся на сайте ФНС среднеотраслевые данные по регионам.
Методики расчета налоговой нагрузки описаны в 2 налоговых документах ФНС: приказе от 30.05.2007 № ММВ-3-06/333@ и письме от 27.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. Они позволяют рассчитать не только совокупную налоговую нагрузку в целом по налогоплательщику, но и по отдельным налогам, а также по видам налоговых режимов.
Как Минфин в ближайшее время планирует снизить налоговую нагрузку, узнайте из другой нашей статьи.
О предлагаемых в этих методиках формулах расчета налоговой нагрузки расскажем далее.
Какая формула заложена в калькулятор
Исчисление налоговой нагрузки (НН) с помощью калькулятора происходит по формуле:
НН = УН / Д × 100%,
где УН — уплаченные налоги (без агентских платежей и уплаченных налогов на прибыль организаций с дивидендов, НДФЛ, страховых взносов);
Д — доходы налогоплательщика по Отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).
В результате применения этой формулы налоговая нагрузка определяется в процентах. Точность полученного результата зависит от того, насколько достоверно налогоплательщик установил исходные данные. Также имеет значение формат занесения исходных данных в поля калькулятора — их отражают только в тыс. руб. Если данные будут внесены в иных единицах измерения (руб., млн руб. и др.), фактическую нагрузку калькулятор вычислит, но результат расчетов и сравнений будет некорректным.
Формулы расчета прибыли предприятия
Ввиду многочисленности формул, применяемых на практике для расчета тех или иных разновидностей прибыли, мы предлагаем придать соответствующим эмпирическим данным табличным вид, исключительно удобства восприятия ради…
Таблица 1. Формулы расчета прибыли предприятия
| НАИМЕНОВАНИЕ | ФОРМУЛА |
| Формула расчета чистой прибыли | Пчист. = Поперац. – Нприб. |
| Формула расчета выручки | В = Сед. * Кпрод. |
| Формула расчета маржинальной прибыли | Пмарж. = В — Зперем. |
| Формула расчета валовой прибыли | Пвалов. = В – Спроизв. |
| Формула расчета прибыли от реализации | Преализ. = В – Сполн. |
| Формула расчета балансовой прибыли | Пбаланс. = Ппродаж – Рпроч. + Дпроч. |
| Формула расчета операционной прибыли | Поперац. = Пбаланс. + ПРвыпл. |