Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация по водному налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговым и отчетным периодом водного налога признается квартал, общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения ежеквартально не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим периодом. Налоговая декларация по водному налогу подается в налоговые органы по месту нахождения объекта не позднее срока, установленного для уплаты налога, то есть: I кв. — до 20.04, II кв. — до 20.07, III кв. — до 20.10, IV кв. — до 20.04.
Инструкция: Как рассчитать сумму налога?
Формула для расчета: НБ × НС × К осн × К доп = ВН
где: НБ – налоговая база НС – налоговая ставка К осн – коэффициент общий основной (в рублях) К доп – коэффициент дополнительный ВН – сумма налога, рубли.
Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Волга. Квартальный лимит водопользования составляет 280 000 куб. м. В 1-м квартале 2023 года организация забрала 320 000 куб. м воды. Рассчитаем новую сумму водного налога за этот период.
В этом квартале организация также превысила лимит водопользования на определенный объем:
320 000 — 280 000 = 40 000 куб. м.
В данном случае налог будет рассчитываться с учетом двух параметров:
По объему в пределах лимита налог составит:
280 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 = 295,680 руб.,
где: 280 000 куб. м — объем воды, не превышающий лимит водопользования; 300 руб. — ставка налога на 1 000 куб. м воды, установленная в соответствии с законодательством; 3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для данного года согласно законодательству.
По объему сверх лимита налог составит:
40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 × 5 = 211,200 руб.,
где: 40 000 куб. м — объем воды, превышающий лимит водопользования; 300 руб. — ставка налога на 1 000 куб. м воды; 3,52 — коэффициент, используемый для данного года; 5 — коэффициент, учитывающий превышение лимита водопользования.
Итак, за 1-й квартал 2023 года организация должна будет уплатить следующую сумму водного налога:
211,200 руб. + 295,680 руб. = 506,880 руб.
Календарь отчётности-2023
| Срок сдачи |
Название отчёта | Отчётный период |
|---|---|---|
| Январь | ||
| 20.01.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 4 квартал 2022 года |
| 25.01.2023 | Декларация по НДС | 4 квартал 2022 года |
| 25.01.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 01.01 по 22.01 |
| 25.01.2023 | Декларация по водному налогу | 4 квартал 2022 года |
| 25.01.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | декабрь 2022 года |
| 25.01.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию | декабрь 2022 года |
| 25.01.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы | октябрь 2022 года |
| 31.01.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 4 квартал 2022 года |
| Февраль | ||
| 27.02.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Персонифицированные сведения на работников | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.01 по 22.02 |
| 27.02.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | январь 2023 года |
| 27.02.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | ноябрь 2022 года |
| 27.02.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | январь 2023 года |
| Март | ||
| 27.03.2023 | Декларация по налогу на имущество организаций | 2022 год |
| 27.03.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Персонифицированные сведения на работников | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.02 по 22.03 |
| 27.03.2023 | Декларация по налогу при УСН (организации) | 2022 год |
| 27.03.2023 | Декларация по налогу при ЕСХН | 2022 год |
| 27.03.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 12 месяцев 2022 года |
| 27.03.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | февраль 2023 года |
| 27.03.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | декабрь 2022 год |
| 27.03.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | февраль 2023 года |
| Апрель | ||
| 20.04.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по НДС | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Расчёт по страховым взносам* | 3 месяца 2023 года |
| 25.04.2023 | Персонифицированные сведения на работников | март 2023 года |
| 25.04.2023 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 3 месяца 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.03 по 22.04 |
| 25.04.2023 | Декларация по налогу при УСН (ИП) | 2022 год |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу при УСН | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по водному налогу | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 3 месяца 2023 года |
| 25.04.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | март 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | март 2023 года |
| 25.04.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | январь 2023 года |
| 25.04.2023 | Сведения о взносах на травматизм — раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 1 квартал 2023 года |
| 25.04.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | март 2023 года |
| Май | ||
| 02.05.2023 | Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) | 2022 год |
| 02.05.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 1 квартал 2023 года |
| 25.05.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Персонифицированные сведения на работников | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.04 по 22.05 |
| 25.05.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | апрель 2023 года |
| 25.05.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | февраль 2023 года |
| 25.05.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | апрель 2023 года |
| Июнь | ||
| 26.06.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Персонифицированные сведения на работников | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.05 по 22.06 |
| 26.06.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | май 2023 года |
| 26.06.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | март 2023 года |
| 26.06.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | май 2023 года |
| Июль | ||
| 20.07.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по НДС | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Расчёт по страховым взносам* | 6 месяцев 2023 года |
| 25.07.2023 | Персонифицированные сведения на работников | июнь 2023 года |
| 25.07.2023 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 6 месяцев 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.06 по 22.07 |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога | 2023 год |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по водному налогу | 2 квартал 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 6 месяцев 2023 года |
| 25.07.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | июнь 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | июнь 2023 года |
| 25.07.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | апрель 2023 года |
| 25.07.2023 | Сведения о взносах на травматизм — Раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 1 полугодие 2023 года |
| 25.07.2023 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 1 полугодие 2023 года |
| 25.07.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | июнь 2023 года |
| 31.07.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 2 квартал 2023 года |
| 31.07.2023 | Срок уплаты регулярных платежей за пользование недрами | 2 квартал 2023 года |
| Август | ||
| 25.08.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Персонифицированные сведения на работников | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.07 по 22.08 |
| 25.08.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | июль 2023 года |
| 25.08.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | май 2023 года |
| 25.08.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | июль 2023 года |
| Сентябрь | ||
| 25.09.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Персонифицированные сведения на работников | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.08 по 22.09 |
| 25.09.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | август 2023 года |
| 25.09.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | июнь 2023 года |
| 25.09.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | август 2023 года |
| Октябрь | ||
| 20.10.2023 | Единая (упрощенная) налоговая декларация | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по НДС | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Расчёт по страховым взносам* | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Персонифицированные сведения на работников | сентябрь 2023 года |
| 25.10.2023 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.09 по 22.10 |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по водному налогу | 3 квартал 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по налогу на прибыль | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | сентябрь 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | сентябрь 2023 года |
| 25.10.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | июль 2023 года |
| 25.10.2023 | Сведения о взносах на травматизм — Раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 9 месяцев 2023 года |
| 25.10.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | сентябрь 2023 года |
| 31.10.2023 | Расчёт регулярных платежей за пользование недрами | 3 квартал 2023 года |
| Ноябрь | ||
| 27.11.2023 | Персонифицированные сведения на работников | октябрь 2023 года |
| 27.11.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.10 по 22.11 |
| 27.11.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | октябрь 2023 года |
| 27.11.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | октябрь 2023 года |
| 27.11.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | август 2023 года |
| 27.11.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | октябрь 2023 года |
| Декабрь | ||
| 25.12.2023 | Уведомление об исчисленных страховых взносах | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Персонифицированные сведения на работников | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ | с 23.11 по 22.12 |
| 25.12.2023 | Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Декларация по акцизам на этиловый спирт… | ноябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Декларация по акцизам на автомобильный бензин… | сентябрь 2023 года |
| 25.12.2023 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | ноябрь 2023 года |
| 29.12.2023 | Уведомление об исчисленном НДФЛ (последний раб. день) | с 23.12 по 31.12 |
| Январь 2024 (отчётность по итогам 2023 года) |
||
| 25.01.2024 | Расчёт по страховым взносам* | 12 месяцев 2023 года |
| 25.01.2024 | Персонифицированные сведения на работников | декабрь 2023 года |
| 25.01.2024 | Сведения о взносах на травматизм — Раздел 2 формы ЕФС-1 (бывшая 4-ФСС) | 2023 год |
| 25.01.2024 | Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию — подраздел 3 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая ДСВ-3) | 2023 год |
| 25.01.2024 | Сведения о периодах работы (стажа) — подразделы 1.2 и 2 раздела 1 формы ЕФС-1 (бывшая СЗВ-СТАЖ) | 2023 год |
| 25.01.2024 | Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений (СИоЗП) — подраздел 1.3 раздела 1 формы ЕФС-1 | декабрь 2023 года |
| 29.01.2024 | Срок уплаты страховых взносов за работников | декабрь 2023 года | Февраль 2024 (отчётность по итогам 2023 года) |
| 27.02.2024 | Расчёт по форме 6-НДФЛ | 12 месяцев 2023 года |
| 27.02.2024 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по налогу на имущество организаций | 4 квартал 2023 года |
| 27.02.2024 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по транспортному налогу | 4 квартал 2023 год |
| 27.02.2024 | Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (КНД 1110355) по земельному налогу | 4 квартал 2023 года |
Пример расчета налога и заполнения декларации
Вводные данные:
- источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
- место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
- тип использования — водозабор;
- объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе: 100 000 кубометров — в пределах лимита;
- 50 000 кубометров – сверх лимита;
Расчет суммы налога:
- В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
- Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
- Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2023 году:
- Оформлять в строгом соответствии с правилами — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять ошибки корректирующими средствами.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист |
Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или Ф.И.О. налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контактные данные и ответственное лицо. Указываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета. |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях. |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: указываются все взносы, КБК и ОКТМО для уплаты в бюджет. |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов. |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке указывается исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки. |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора. |
Кто отчитывается и в какие сроки
Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите предельные сроки предоставления декларации по водному налогу в таблице:
| Квартал | Уплата | Подача декларации |
|---|---|---|
| 1 | 20.04 | 20.04 |
| 2 | 20.07 | 20.07 |
| 3 | 20.10 | 20.10 |
| 4 | 20.01 следующего года | 20.01 следующего года |
Приложение N 4. Коды водопользования
Приложение N 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по водному налогу,
утвержденному приказом Федеральной
налоговой службы
от 9 ноября 2015 г. N ММВ-7-3/497@
1. ЗАБОР ВОДЫ ИЗ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ
1.1. Забор воды из поверхностных водных объектов
Северный экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
Прочие реки и озера
Центральный экономический район
Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
Прочие реки и озера
Уральский экономический район
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
Прочие реки и озера
Прочие реки и озера
1.2. Забор воды из подземных водных объектов
Северный экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Западный экономический район
Прочие реки и озера
Центральный экономический район
Прочие реки и озера
Волго-Вятский экономический район
Прочие реки и озера
Центрально-Черноземный экономический район
Прочие реки и озера
Поволжский экономический район
Прочие реки и озера
Северо-Кавказский экономический район
Прочие реки и озера
Уральский экономический район
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский экономический район
Прочие реки и озера
Восточно-Сибирский экономический район
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный экономический район
Прочие реки и озера
Прочие реки и озера
1.3. Забор воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
2. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АКВАТОРИИ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
2.1. Использование акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
Северный экономический район
Северо-Западный экономический район
Центральный экономический район
Волго-Вятский экономический район
Центрально-Черноземный экономический район
Поволжский экономический район
Северо-Кавказский экономический район
Уральский экономический район
Западно-Сибирский экономический район
Восточно-Сибирский экономический район
Дальневосточный экономический район
2.2. Использование акватории водных объектов территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ БЕЗ ЗАБОРА ВОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ГИДРОЭНЕРГЕТИКИ
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер Ильмень
Прочие реки бассейна Балтийского моря
Прочие реки бассейна Белого моря
Реки бассейна Баренцева моря
Бассейн озера Байкал и реки Ангара
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
Прочие реки и озера
4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЛЕСОСПЛАВА В ПЛОТАХ И КОШЕЛЯХ
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
Прочие реки бассейна Балтийского моря
Прочие реки бассейна Белого моря
Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях
5. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫХ ОБЪЕКТОВ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ И ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЬ
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Какие документы нужны для подачи декларации по водному налогу?
При подаче декларации по водному налогу необходимо представить ряд документов, которые помогут правильно расчитать размер налога и избежать нарушений налогового законодательства. Обязательным документом при подаче декларации является свидетельство о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Также нужны договоры аренды водных объектов, платежные документы, на основе которых производился расчет налогов, акты инвентаризации объектов основных средств (если таковые имеются), а также документы, подтверждающие наличие и качество сбрасываемых в водные объекты сточных вод.
Важно знать, что при подаче декларации должны быть представлены не только документы, касающиеся водного налога, но и все необходимые документы по учету и налогообложению деятельности предприятия в целом. Если в документах будут обнаружены нарушения, предприятие может быть привлечено к административной ответственности.
В целом, для подачи декларации по водному налогу нужно уделить внимание подробной подготовке документов и внимательно проверить их на наличие ошибок. Это поможет избежать штрафов и дополнительных расходов в будущем, связанных с исправлением ошибок.
Пример 1. Калькуляция ВН при заборе воды из подземных водных объектов (Невы) в пределах лимита
Организация, имеющая лицензию, осуществляет забор воды для нужд производства. Скважина находится в бассейне Невы. Измерительные средства для целей забора воды имеются. Допустим, лимит водопользования (за квартал) равен 32 тыс. руб., а организация за второй квартал произвела забор в пределах установленного лимита.
Исходя из приведенных данных, ВН к уплате калькулируют так: 32 000 * 348 руб. / 1000 куб. м. * 2,01 = 22 383,36 руб.
При расчете использованы показатели: 348 руб. (ставка при заборе воды из Невы), 2,01 (корректирующий множитель на 2022 г.), объем (32 тыс. руб.).
Получается, за 2 кварт. 2022 г. нужно заплатить ВН размером 22 383,36 руб. Бухгалтерия организации отображает соответствующие операции стандартными проводками: ДТ 20 КТ 68 (начисление ВН), а далее – ДТ 68 КТ 51 (перечисление ВН в бюджет).
Комментарии к ст. 333.12 НК РФ
ФНС России в письме от 22.07.2005 N 21-3-05/45@ указала, что по вопросу применения ставки водного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 333.12 НК РФ следует руководствоваться письмом ФНС России от 11.05.2005 N 21-3-05/32, в котором разъяснено, что при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования для водоснабжения населения увеличение в пятикратном размере налоговых ставок водного налога главой 25.2 НК не предусмотрено.
Аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС Московского округа от 26.02.2008 N КА-А41/14638-07 и ФАС Северо-Кавказского округа от 28.05.2007 N Ф08-1268/2007-536А.
Применение льготной ставки, указанной в пункте 3 статьи 333.12 НК РФ, обусловлено целевым назначением забора воды, при этом не следует понимать, что под водоснабжением населения понимается водоснабжение исключительно жилищного фонда (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 27.11.2008 N Ф09-8843/08-С3).
В то же время, учитывая позицию Минфина России в письмах от 12.10.2007 N 03-06-03-02/14 и от 14.06.2006 N 03-07-03-02/24, применение налогоплательщиком ставки водного налога, установленной пунктом 3 статьи 333.12 НК РФ, в случае если в лицензии указано целевое назначение «добыча подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения», однако отсутствуют указания на объект водоснабжения «население» или «жилищный фонд», неправомерно.
Пункт 3 статьи 333.12 НК РФ не содержит положений о невозможности применения льготной налоговой ставки, если водоснабжение населения не является основным видом деятельности налогоплательщика (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.08.2007 N А05-809/2007).
Минфин России в письме от 12.07.2006 N 03-07-03-04/29 и Управление ФНС России по Московской области в письме от 20.11.2006 N 19-50-И/1353 разъяснили, что глава 25.2 НК РФ не предусматривает увеличения налоговых ставок при осуществлении водопользования без соответствующей лицензии.
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 19.01.2006 N А55-9791/2005-51 также указывал, что, как закреплено в статье 333.12 НК РФ, налоговая ставка установлена в соответствии с лимитами и нет дополнительного пятикратного увеличения размера платы при отсутствии лицензии.
В письме от 12.10.2007 N 03-06-03-02/14 указано, что пользование подземными водными объектами является объектом налогообложения по водному налогу, а водопользователи, осуществляющие данный вид водопользования, являются плательщиками водного налога на основании лицензий на право пользования недрами в целях добычи подземных вод.
В письме Минфина России от 14.06.2006 N 03-07-03-02/24 разъяснено (при отсутствии в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод указания на целевое использование забранной воды или при осуществлении пользования водными объектами без лицензии, оформленной в установленном порядке (если получение таковой предусмотрено законодательством)): водный налог уплачивается по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ.
В то же время суды полагают, что отсутствие в лицензии на пользование недрами указания на водоснабжение населения или водоснабжение жилищного фонда не лишает налогоплательщика права на применение льготной ставки водного налога, предусмотренной пунктом 3 статьи 333.12 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2008 N Ф08-3886/2008, ФАС Уральского округа от 30.05.2007 N Ф09-4095/07-С3).
Особенности водного налога
Водный имеет общефедеральный характер, поэтому налоговые ставки водного налога устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ. Для водного налога ставки в 2021 году определяет статья 333.12 Налогового кодекса РФ.
Традиционно на 2021 год ставки водного налога установлены в зависимости от вида использования предприятием или ИП водных ресурсов (см. соответствующую таблицу ниже).
Указанная статья изложена в таком формате, что позволяет понять на будущее, какова будет динамика отчислений в бюджет водного налога.
Например, ставки водного налога на 2021 год надо в определенных случаях умножать на коэффициент 1,75:
- при сверхлимитном заборе воды;
- отсутствии измерительных приборов;
- добыче воды для продажи.
Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.
| Налоги и взносы | Срок подачи |
| Налог на прибыль, если НЕ налоговый агент и не дивиденды иностранному контрагенту | НЕТ |
| НДС | |
| ПСН | |
| НПД (по желанию) | |
| АУСН | |
| Акцизы | |
| НДПИ | |
| Водный налог (по желанию) | |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (по желанию) | |
| Налог на игорный бизнес |
Кто отчитывается и в какие сроки
Налогоплательщики — те, кто пользуются поверхностными и подземными водными объектами по лицензии (гл. 25.2 НК РФ, ФЗ № 2395-1 от 21.02.1992 «О недрах»). Вот кто сдает декларацию по водному налогу (ст. 333.8 НК РФ) — коммерческие и некоммерческие организации, ИП.
ВАЖНО!
ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.
Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите поквартальный срок сдачи декларации по водному налогу в таблице:
| Квартал | Уплата | Подача декларации |
| 1 | 20.04 | 20.04 |
| 2 | 20.07 | 20.07 |
| 3 | 20.10 | 20.10 |
| 4 | 20.01 следующего года | 20.01 следующего года |
ВАЖНО!
За 4 квартал 2021 необходимо отчитаться и перечислить средства до 20.01.2021. Это среда, будний день, переносов не предусмотрено.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Что такое декларация по водному налогу?
Декларация по водному налогу – это документ, который подаётся налогоплательщиком в налоговую службу, чтобы сообщить о количестве потребляемой им воды и расходах на водоотведение. В соответствии с законодательством, декларация по водному налогу должна быть подана один раз в год – до 1 марта.
Данный вид налога взимается на территории России на всех физических и юридических лиц, использующих водные ресурсы для своей деятельности. Для заполнения декларации необходимо учитывать объём потреблённой воды и стоимость водных услуг, оплаченных за весь год.
Декларация по водному налогу важная процедура, которая позволяет контролировать использование водных ресурсов, а также обеспечивает бюджет страны дополнительными доходами. В случае нарушения сроков сдачи или неправильного заполнения декларации, налогоплательщику могут быть начислены штрафы и санкции от контролирующих органов.