Публикации по арбитражной практике Мугина А.С.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Публикации по арбитражной практике Мугина А.С.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Перед тем, как начинать процесс возврата предоплаты за товар, необходимо внимательно изучить документы, подписанные при заключении договора. В любых ситуациях, когда речь идет об оплате, следует придерживаться правил, которые установлены законом РФ.

Шаг 2: Оформление заявления на возврат предоплаты

Если вы оказались в ситуации, когда продавец отказывается вернуть вам предоплату за товар, который вы не получили или отказались от него, вы можете воспользоваться своими законными правами в РФ. Согласно закону, продавец обязан вернуть полученную предоплату в течение 10 дней с момента получения заявления на возврат предоплаты.

Чтобы составить заявление на возврат предоплаты, необходимо определиться с тем, какие расходы вы понесли в связи с отказом от товара. Если вы не получили заказ вовремя или оказание услуги выполнено некорректно, вы можете требовать полный размер предоплаты. Если же заказ был уже выполнен частично, размер предоплаты должен быть пропорционален сумме выполненной работы или поставленных товаров.

Заявление на возврат предоплаты должно содержать следующие данные: ваше ФИО, сумма предоплаты, дата получения аванса, условия договора, срок выполнения услуг (или доставки товара), причина отказа от услуги (или товара), сведения о вашем банковском счете для перевода денежных средств. Также необходимо вложить все соответствующие документы, подтверждающие ваши требования.

В случае, если продавец отказывается вернуть предоплату, вы можете обратиться в суд. Судья рассмотрит вопрос и примет решение о возврате денег. Также вы можете обратиться к Министерству экономического развития РФ или в Федеральную антимонопольную службу за помощью в защите своих прав потребителя.

Ситуация	Какие документы нужны	Кто обязан вернуть деньги	В каком сроке должны быть возвращены деньги	Размер возврата
Отказ потребителя от заказа	Договор на оказание услуг или поставку товара	Исполнитель (продавец)	В течение 10 дней с момента получения отказа	Весь аванс или задаток
Отказ исполнителя (продавца) от выполнения заказа	Договор на оказание услуг или поставку товара	Заказчик	В течение 3 дней со дня получения отказа	Полный размер аванса / задатка
Неисполнение обязательств исполнителем (например, не поставил товар или оказал услуги ненадлежащего качества)	Договор на оказание услуг или поставку товара	Заказчик	В течение 10 дней путем подачи иска в суд	Сумма, уплаченная за товар или услуги, включая аванс или задаток, а также расходы на возмещение убытков, понесенных вследствие нарушения договора исполнителем
Компания отказывается от заключения договора (например, при покупке недвижимости)	Договор или предварительный договор купли-продажи	Покупатель	В течение 10 дней со дня получения отказа	Полный размер задатка
При получении задатка продавец отказывается от сделки	Договор или предварительный договор купли-продажи	Покупатель	В течение 10 дней со дня получения отказа	Двойной размер задатка

Важно: Все перечисленные ситуации подпадают под действие закона о защите прав потребителей в РФ. В случае возникновения вопросов по возврату аванса или задатка, рекомендуется обратиться за консультацией к компетентным сотрудникам юридической фирмы.

Почему с возвратом аванса возникают проблемы?

Факт передачи продавцу жилья аванса обязательно документируется. Зафиксировать это обстоятельство можно не только в специальном договоре. Сторонам можно оформить и специальную расписку.

Пункт, гласящий о возможном невозврате аванса, в договоре присутствует практически всегда. Его используют в тех случаях, когда сделка оказалась сорванной из-за действий покупателя.

Однако мало кто осведомлен о том, что подобное решение вопроса противоречит отечественному законодательству.

Закон утверждает, что аванс является не чем иным, как декларацией покупателем своих намерений. Никаких обязательств относительно приобретения квартиры у него в данном случае не возникает.

Полученную продавцом сумму следует рассматривать исключительно, как приложение к составленному договору. Какие бы причины не вынудили покупателя отказаться от запланированной сделки, деньги ему должны вернуть непременно.

Если с покупателем заключено соглашение о новации долга в заемное обязательство…

В силу ст. 818 ГК РФ по соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена осуществляется с соблюдением требований о новации. Исходя из ст. 414 ГК РФ соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между ними же иное обязательство. Прекращение обязательства означает, что первоначальная юридическая связь между сторонами, выраженная в конкретном обязательстве, утрачивается и возникает новое обязательство.

Как уже отмечалось, в случае расторжения или изменения условий договора и возврата сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок, продавец, исчисливший и уплативший в бюджет НДС с указанных сумм, может принять уплаченный налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Возникает вопрос: вправе ли продавец принять «авансовый» НДС к вычету, если он не возвращает аванс покупателю, а заключает с ним соглашение о новации долга в заемное обязательство (то есть бывший покупатель становится займодавцем, а продавец, соответственно, заемщиком)?

В вышеупомянутом Письме от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 Минфин отметил, что при заключении такого соглашения обязательство продавца по договору поставки товаров прекращается и возникает обязательство заемщика по договору займа. Поскольку при заключении соглашения о новации сумму предварительной оплаты продавец не возвращает, указанная норма п. 5 ст. 171 НК РФ в данном случае не применяется.

Однако в судебной практике, сложившейся после выхода этого письма, сформировалось иное мнение.

Так, в Определении ВС РФ от 19.03.2015 по делу № 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 указано, что в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению (освобождаются от него). Следовательно, сумма НДС, ранее исчисленная к уплате в бюджет при получении авансовых платежей, является излишне уплаченной с момента заключения соглашения о новации договора поставки в заемное обязательство. Ее предъявление к вычету не нарушает интересов бюджета, поскольку в соответствии со ст. 78 НК РФ эта сумма возвращается в установленном законом порядке.

К сведению: по мнению высших арбитров, продавец вправе принимать к вычету НДС, уплаченный с полученного аванса, при заключении с покупателем соглашения о новации долга в заемное обязательство.

Аналогичное мнение высказали судьи в постановлениях АС ВВО от 10.01.2019 № Ф01-6307/2018 по делу № А79-12577/2017 и АС СКО от 31.07.2015 № Ф08-4639/2015 по делу № А32-20721/2014.

Документ представляет собой заявление (просьбу) о возврате перечисленных денег. Унифицированной формы не существует, поэтому составляем заявление в произвольной. Укажите обязательно следующие сведения:

• реквизиты вашей организации: обращение можно составить на фирменном бланке;
• банковские реквизиты для возврата средств;
• имя руководителя контрагента, его должность и ФИО;
• тема обращения (предмет претензии): укажите, на основании какого документа (договора, счет-договора, универсального передаточного документа) оформляется письмо;
• предмет обращения: опишите точно, каким образом и в следствие чего перечислены деньги на расчетный счет поставщика. Укажите, на основании чего необходимо вернуть деньги, свои требования по срокам, включите штрафы и неустойки, если таковые имеются в документе — основании обязательства. Аргументируйте собственную позицию нормой законодательства или условиями договора, на основании которых поставщик обязан вернуть средства.

Приложите копии подтверждающих документов: платежки, банковской выписки о списании со счета. В описи укажите не только количество, но и число страниц в каждом из них. В приложении к письму обязательно добавьте акт сверки взаимных расчетов. Заверьте обращение подписями: ответственного исполнителя, финансового директора (главного бухгалтера) и руководителя организации.

Налоговый учет: на что обратить внимание

При работе с авансовыми платежами необходимо внимательно подходить к заполнению счетов-фактур. Налоговики в частности обращают внимание на правильное указание ставки налога — 10/110 или 20/120, а не 10% и 20%. При осуществлении авансовых платежей расчеты по НДС ведутся только по расчетным ставкам.

Регистрируя счет-фактуру на аванс в книге покупок в случае возврата, продавец использует код вида операции 22 (Перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, прил. к приказу ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14/03/16 г.).

Указываются также реквизиты счета-фактуры на аванс, документа, подтверждающего возврат денег покупателю – как правило, платежного поручения (гр. 7, см. письмо Минфина № 03-07-11/16044 от 24/03/15 г.).В соответствующих графах нужно указать наименование своей фирмы, ИНН, КПП, полностью сумму аванса, НДС по авансу только к вычету. Налог должен соответствовать сумме возврата (гр. 16).

Покупатель в той же ситуации обязан налог восстановить, отразив в книге продаж счет-фактуру продавца на аванс (он уже был раньше отражен в книге покупок). Используется код вида операции 21 (приказ ФНС № ММВ-7-3/136, приложение).

В статье рассмотрим ситуации, когда полученный аванс по одному договору решено зачесть в оплату поставок по другому договору, либо произвести зачет полученного аванса во исполнение встречных требований, либо решено новировать полученный аванс в заем. Как и когда будет правильным принять к вычету НДС с такого аванса.

Продавец исчисляет НДС к уплате в бюджет с аванса согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. Если дальнейшей отгрузки не происходит, он вправе принять к вычету «авансовый», но при этом должны выполняться в том числе следующие условия: договор расторгается или в него вносятся изменения и предоплата фактически возвращается контрагенту (п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 24.05.10 № ШС-37-3/2447).
На практике налоговики зачастую оспаривают возможность применения вычета авансового налога, если считают, что одно из этих условий не выполнено.
1. Новация аванса
Новацией признается замена первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 414 ГК РФ). В этом случае первоначальное обязательство прекращается, а полученная предоплата возвращается уже в рамках договора займа.
Проверяющие, как правило, не возражают против принятия к вычету «авансового» НДС в случае трансформации первоначального договора в заемное обязательство. Также считает и Минфин (письмо от 1 апреля 2014 г. N 03-07-РЗ/14444). Но суды высказывают различные точки зрения по поводу момента, когда организация может воспользоваться своим правом на вычет.
ФАС Московского округа посчитал, что расторжение договора происходит в момент подписания соглашения о новации (ст. 414 и 818 ГК РФ). Следовательно, и право на вычет «авансового» НДС организация реализует в том периоде, когда договор новирован в заем (постановление от 21.04.10 № КА-А40/3418-10). В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.10.07 № А56-48068/2006 содержатся аналогичные выводы.
Но существует другая точка зрения, по которой, сумма налога НДС, ранее уплаченная при получении предоплаты, подлежит вычету только после возврата займа по договору новации. Ведь именно тогда компания выполнит условие о фактическом возврате аванса (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.02.11 № А42-880/2009).

---

Совет! Исходя из судебной практики, считаем более безопасным вариантом, заключить договор цессии на сумму аванса, если таковой возвращать не планируется или не представляется возможным.

---

2. Аванс переносится на другой договор
Нередко компания заключает несколько договоров на поставку товаров, работ или услуг, часть из которых содержит условие о предоплате. В случае расторжения одного из таких договоров стороны могут принять решение зачесть аванс по расторгнутому договору в счет предварительной оплаты по другому договору.
Как разъяснял Минфин России в аналогичной ситуации, при зачете аванса, полученного по одному договору, в счет предоплаты по другому договору при подписании соглашения о зачете с сумм зачтенной предоплаты по новому договору нужно исчислить НДС. И на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ принять к вычету «авансовый» НДС по прежнему договору (письмо Минфина от 01.04.08 № 03-07-11/125).
Право на вычет НДС, исчисленного с нового аванса, возникает обычно в периоде исполнения договора. Аналогичные выводы можно сделать из письма Минфина России от 12.11.12 № 03-07-11/482.
3. Если компании заключили встречные договора на поставку товаров (работ, услуг)
Минфин не возражал против вычета «авансового» НДС, если обязательство по возврату предоплаты погашается зачетом взаимных требований. Финансовое ведомство приравнивало взаимозачет и возврат авансовых платежей в случае, если две компании — продавцы товаров проводят зачет обязательств по возврату полученных друг от друга сумм предоплаты (письмо от 22.06.10 № 03-07-11/262).
Некоторые суды не согласны с односторонним зачетом предоплаты с точки зрения гражданского законодательства
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 328 ГК РФ кредитор вправе требовать оплаты только уже отгруженных товаров, оказанных услуг или выполненных работ (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.12.09 № 09АП-23846/2009-ГК, от 07.12.09 № 09АП-18665/2009-ГК и Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.10 № 17-АП-5284/2010-ГК). Следовательно, в одностороннем порядке зачесть в счет оплаты по договору аванс, полученный ранее по расторгнутой сделке, компания не может.
Но есть судебная практика, подтверждающая возможность зачета авансов в счет оплаты по другим договорам. Стороны вправе заключить любой договор (ст. 421 ГК РФ). А значит, организация может распорядиться суммой, подлежащей возврату в случае расторжения договора, попросив контрагента о зачете этой суммы в счет предстоящей оплаты по другому договору (постановления ФАС Северо-Западного от 21.04.08 № А56-51381/2006 и Восточно-Сибирского от 07.02.02 № А19-9689/01-25-Ф02-72/02-С2 округов). Таким образом, зачет предоплаты, согласованный обеими сторонами, вполне допустим.

---

Если контрагентом-покупателем будет принято решение оформить покупку от имени другой своей организации, то проще конечно вернуть аванс, и попросить контрагента заново перечислить его от имени нового покупателя по новому договору. Но тем не менее, если такой возможности нет, можно переуступить право требование от нового контрагента на старого покупателя в сумме уже полученного аванса, и произвести взаимозачет. И хотя договор цессии и расторгнутый договор поставки со старым контрагентом не попадает под понятие встречных поставок, требования подразумевают погашение денежными средствами и являются однородными, а следовательно при взаимозачете, НДС продавцу можно принять к вычету.

Порядок возврата предоплаты при расторжении договора до оказания услуг

В зависимости от обстоятельств, сложившихся в конкретной ситуации, порядок осуществления взаиморасчетов между сторонами может различаться. Основным критерием, определяющим объем прав и обязанностей заказчика и исполнителя, является объем работ, которые успел выполнить последний на момент расторжения договора.

Она служит гарантом покрытия предполагаемых рисков на случай нарушения договора исполнителем. Страховка оформляется на период действия договора, то есть до полного выполнения всех обязательств сторонами. В этом случае гарант, оформивший страховку, контролирует своевременное выполнение договора и всех прописанных в нем условий.

Наиболее часто приходится сталкиваться с возвратом аванса при расторжении договора подряда. Есть ситуация очевидная: если подрядчик еще не приступал к работе, то аванс возвращается в полном объеме. Однако, как показывает практика, большинство договоров расторгается, когда и заказчик уплатил аванс, и подрядчик уже выполнил часть работ.

Она служит гарантом покрытия предполагаемых рисков на случай нарушения договора исполнителем. Страховка оформляется на период действия договора, то есть до полного выполнения всех обязательств сторонами. В этом случае гарант, оформивший страховку, контролирует своевременное выполнение договора и всех прописанных в нем условий.

Как, например, аванс при покупке квартиры. Если был оформлен договор, в котором были четко прописаны обстоятельства, при которых возможно удержание предоплаты, то их нарушение ведет к тому, что предоплата может быть удержана целиком или полностью.

Говоря о сроках, необходимо обозначить, какого рода договор должен быть расторгнут. Предполагает два варианта. Первый, это договор по оказанию услуг. Процедура расторжения аналогичной той, что предусматривает для купли-продажи, однако сроки могут существенно отличаться.

В случае списания задолженности перед покупателем по ранее полученному авансу в связи с истечением срока давности ни одно из этих условий не выполняется. Поэтому и Минфин России, и суды считают, что вычет по НДС с не возвращенных покупателю авансов невозможен 4 . Допустим, компания получила аванс от покупателей в счет предстоящих поставок товаров.

К тому же и сами банки запрещают возвращать на банковскую кредитную карту деньги, если покупатель расплачивался в магазине наличными.

Нарушения сделки считаются существенными, если повлекли за собой причинение значительного ущерба другой стороне. Такой случай считается подходящим для расторжения договора одной из сторон. Часто проблема появляется до начала работ, это позволяет выплатить аванс в полном объеме, и действие договора прекращается. Однако, заключая договор, стороны могут сделать оговорку, что при расторжении договорных обязательств уплаченный аванс не подлежит возврату не при каких условиях. Это, конечно, представляет выгоду только для исполнителя и отчасти развязывает руки недобросовестным гражданам. А вот заказчик вполне может потерять свои средства, выплаченные в виде аванса. В этом случае даже суд будет на стороне исполнителя. Третьим лицам возврат оформляется в случае, если такой пункт обозначен в договоре.

Возврат аванса по договору оказания услуг

Чаще всего заказчики заранее договариваются об услуге и вносят предоплату. Это гарантирует исполнителю, что заказчик явится за услугой в оговоренный срок, а клиент, в свою очередь, может быть уверен, что в назначенное время не будут обслуживать другого клиента, цена не изменится. Размер предоплаты может быть любой, он определяется по соглашению сторон.

Разберем ситуацию на пальцах

За полгода до планируемого отпуска вы обратились к туроператору, чтобы заранее подобрать подходящий вариант путевки. Представители компании вас уверили, что самый выгодный вариант по приятной цене можно получить только сейчас, ведь через два-три месяца стоимость тура увеличится из-за наплыва клиентов и наступления «периода отпусков». Недолго думая, вы согласились и внесли предоплату, чтобы этот вариант точно остался за вами.

За два месяца до поездки вы ломаете ногу и попадаете в больницу. Врач приносит дурные новости: серьезный перелом со смещением в трех местах, нужна незамедлительная операция, а после — длительная реабилитация.

Как итог, в отпуск вы не полетите. А что с авансом? Его можно вернуть?

Да, деньги вернуть обязаны, однако есть одно «но». Исполнитель услуг, то есть туроператор, может удержать расходы, которые он уже понес (п. 1 ст. 782 ГК РФ, ст. 32 ЗоЗПП). Иными словами, вам вернут деньги за вычетом фактически понесенных расходов. Причем они должны быть доказаны документально + понесены в отношении конкретного заказчика.

Возвращаемся к истории со сломанной ногой. Так как в описанной ситуации речь шла о туристических услугах, то к фактически понесенным расходам могут быть отнесены:

• Покупка невозвратных билетов;
• Бронирование отеля, гида (при условии, что от них также нельзя уже отказаться, но такое возможно очень и очень редко).

Возврат аванса в судебном порядке

Если стороны расторгли договор, но не смогли самостоятельно определить порядок взаиморасчетов по выплаченному авансу, спор придется разрешать в суде. Для этого заказчику необходимо выполнить следующую последовательность действий:

1. Составить досудебную претензию и передать ее контрагенту. В ней необходимо:
   • перечислить выдвигаемые требования и привести их обоснования;
   • установить разумные сроки для их исполнения;
   • обозначить последствия, с которыми исполнитель столкнется при отказе от возврата аванса, в том числе возможность обращения заказчика в суд с требованием о взыскании невыплаченных средств.

   Стоит подготовить 2 экземпляра документа, один из которых следует вручить исполнителю, а второй, с подписью лица, получившего претензию, сохранить в качестве доказательства факта передачи ее адресату или его представителю.

2. В случае отказа подрядчика от исполнения приведенных в претензии требований или их игнорирования обратиться в суд. Исковое заявление необходимо отправить в суд, расположенный по месту нахождения ответчика. В документе должны быть четко изложены исковые требования и приведены основания для их удовлетворения. К иску стоит приложить копии досудебной претензии, направленной в адрес должника, и его отказа от исполнения заявленных требований (при наличии).

Особенности процедуры возврата аванса

Если стороны соглашения пришли к консенсусу, остается выполнить передачу средств и надлежащим образом оформить процедуру. При этом важно учесть, что порядок возврата аванса, перечисленного при заключении договора, имеет следующие особенности:

1. Возврат средств осуществляется в той же форме (наличной или безналичной), в которой они были получены.
2. При отсутствии в первичном соглашении положений, регулирующих порядок передачи денег, сторонам потребуется составить дополнительный документ, определяющий данный порядок и сроки передачи, а также точную сумму, подлежащую выплате.
3. В том случае, если требование о возврате аванса было удовлетворено в судебном порядке, сторона, на которую судом возложена обязанность по выплате денежных средств, должна исполнить свои обязательства в соответствии с положениями вынесенного судебного решения. В случае отказа от добровольного погашения задолженности к делу привлекаются судебные приставы-исполнители и составляется исполнительный лист, на основании которого деньги удерживаются с должника в принудительном порядке.

Возврат предоплаты после расторжения договора при условии выполнения стороной части своих обязательств

Довольно часто при заключении соглашения о выполнении исполнителем определенных работ аванс выдается в качестве источника финансирования для приобретения необходимого инвентаря и материалов или оплаты иных требуемых для надлежащего исполнения своих обязательств расходов. В этом случае при определении размера средств, подлежащих возврату, сторонам соглашения необходимо сопоставить понесенные исполнителем расходы с суммой выданного ему аванса и на основании полученного результата определить дальнейший порядок осуществления взаиморасчетов.

При этом возможны следующие варианты:

1. Если исполнитель уже потратил средства на покупку требуемых для выполнения заказа расходников, аванс он может не возвращать.
2. Если суммы, выплаченной заказчиком в виде аванса, недостаточно для погашения понесенных затрат, заказчику придется доплатить. Исполнителю стоит помнить о том, что подобные споры решаются, как правило, в судебном порядке — а это значит, что ему придется документально подтвердить все понесенные расходы.
3. Если сумма аванса превышает сумму понесенных исполнителем расходов, неиспользованная часть денег должна быть возвращена заказчику.

Похожие записи:

• Как снять машину с учета после продажи
• Обеспечительные меры в гражданском, арбитражном и административном процессе
• Переход на новые ФСБУ в 2023 году